有關行政畢業的論文

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有關行政畢業的論文

【摘要】 財務審計是一項有效的監管手段，根據行政單位會計業務的特點，開展審計工作時做好審前調查與內部控制相結合，覈查具體業務，突出審計重點，加強重要項目檢查，有重點有目的進行工作，可以加強財政資金使用的安全和效益。

【關鍵詞】 財務審計；行政單位；重點

財務審計是一項有效的監管控制手段，每個行業特點不同，審計側重的方向也必然不同。企業是經營性機構，追求利潤是其核心目的，圍繞利潤產生的各種利潤調節，偷稅漏稅等問題，對行政單位來說是不適用的。行政單位業務單一，所用的會計科目較少，會計覈算相對簡單。因此，它的審計重點不在於純粹的會計覈算，而在於覈算依據是否依照規範執行。

一、做好審前調查與內部控制有效結合

行政單位內部控制是政府部門管理制度的重要組成部分，是指行政單位爲履行職能、實現總體目標而建立的一項保障系統，它由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、資訊及其溝通和內部控制監督等要素組成，並體現爲行政、管理、財務和會計系統融爲一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是行政單位爲履行相關職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規範的過程。

在行政單位實施內部控制制度，是國家加強單位內部監督、改善管理、健全各項制度的客觀要求，也是衡量一個單位管理水平的重要標誌，健全有效的內控制度可以起到相互監督、相互制約，保障各項工作的順利進行的作用。審計部門初入被審計單位時，應先行了解被審計單位的基本情況，要求被審計單位提供各項內部管理制度，以綜合衡量該單位整體財務管理工作。

具體透過：重要崗位是否按照法律法規規定進行分離設定，資金支出管理是否進行有效控制，各部門之間是否有明確的責任劃分等方面，從宏觀上掌握整個被審計單位的內控情況，對於有遺漏、有可能出現問題的崗位或工作，進行重點審計，以達到反映問題解決問題的目的。在開展具體審計工作時，則應從會計覈算業務入手，透過對原始票據、會計憑證、賬簿、報表的審覈，發現可能存在的問題。

二、覈查具體業務，突出審計重點

行政單位的具體經濟業務最終都是透過會計要素進行覈算反映，因此，我們可以按照會計要素項目進行分類分析。

（一）資產

行政單位的主要資產包括現金、銀行存款、固定資產。對於現金、銀行存款這些流動性強的貨幣性資產，容易發生舞弊，審計時，應重點關注：在進行現金、銀行存款的領用報銷時，報銷手續是否完善，報銷所用票據是否合法，例如有沒有使用，票據的填寫是否規範等；現金是否按照《現金管理規定》使用，是否存在庫存現金超限額，坐支現金，超出結算起點等情況；帳戶的設定是否按照上級部門的要求進行設定，有無私設亂設帳戶的情況，帳戶作爲資金執行的載體，必然成爲收支活動的關鍵，透過帳戶我們可以看到單位整個資金執行的軌跡。行政單位的固定資產覈算和管理也是重點審計事項，由於行政單位資產不計提折舊，其所有權歸國家擁有，因此與之相關的購入、增減和處理等事項都應該如實反映，避免國有資產的流失。

審計時，應重點關注：增加的資產是否及時登記入賬，是否存在直接作爲支出覈銷，形成賬外資產；資產的領用、減少、覈銷手續是否健全，是否按照政策規定的金額標準來報批手續；轉讓時的計價有沒有合法依據，是否存在賤賣處理國有資產，是否建立資產的清查盤點制度，是否做到賬賬相符，賬實相符；盤盈、盤虧的資產的如何處理，是否有合法的手續，以及固定資產的.配置是否符合國家規定的標準，有沒有擅自提高情況。

（二）收入

行政單位的收入來源相對簡單，一般有預算經費、收費或罰沒收入及其他收入。預算經費即財政撥款是行政單位的主要收入來源，一般是上年預算，年初批准，當年使用，用於維護部門正常運轉，上級部門按時下達，使用部門按照批准的經費項目名稱和金額使用。審計時應檢查：經費是否按照預算批准使用，對應撥付給下級部門的經費有沒有截留和挪用的情況。對於收費或罰沒收入，由於各行政單位的執收執罰職能不同，收費項目繁多，該部分收入組成複雜，審計時應檢查：

（1）收費項目審批權限是否合法，有無擅自設立項目，收取已取消的收費項目，收費項目名稱、標準是否與批准的項目情況一致。

（2）該類收入是否正確反映和核算。收取的收入有沒有及時足額的繳入財政專戶或國庫，政府調控比例是否正確，有沒有改變調控比例，不繳或私自用於單位支出情況。另外，多數行政單位還會存在一些其他收入，例如零星的雜項收入、銀行存款的利息收入等，對於該部分收入，審計時主要關注：獲取收入時是否如實記錄並進行賬務處理，有無存在直接隱瞞收入，直接以支抵收的情況。同時，往來賬款也會出現此類問題，一些部門存在經費不足的情況，將收取的一些資金挪作他用，或將其他途徑獲得的資金，透過長期掛在往來賬目上，直接用於本單位不符合規定的開支項目。審計時，也應關注是否有大額資金長期掛於往來賬款，既不上繳也不結轉收入，直接用一些開支費用進行沖銷情況。

（三）支出

行政單位實行嚴格的預算管理，國家對行政人員的人員、房屋、車輛等編制及各項支出標準均有明確規定。支出是預算執行的情況，審計時應檢查：

（1）各項經費使用是否符合規定的用途和開支標準，是否有擠佔挪用、提高標準、擴大開支範圍等情況。例如人員支出中，各項獎金、福利有沒有超標準，發放是否按政策執行，招待費有無超標，是否存在揮霍浪費。

（2）各類開支是否真實，有無虛列支出，套取資金。例如一些一級預算部門由於接受檢查相對較多，爲了逃避監督，往往將一些違規問題“下沉”，採取上下聯手，把本單位的支出轉移到所屬二級機構或相關單位列支，或者把一些收費項目變相的讓下屬機關代收，以套取資金進行使用。

（3）對於達到政府集中採購標準的固定資產購置，是否按照合規程序進行審批，按照批准的方式進行採購。

三、加強重要項目檢查

專項資金和財政票據是體現出行政單位資金使用範圍，及證明獲取資金數額的兩類事項，可以說它們是行政單位審計的重中之重。專項資金是指財政預算安排的或有關部門、單位依法自行組織的，具有特定用途的財政性資金，其管理和使用形成行政單位資金管理的重要內容。專項資金是具有專門用途的款項，必須做到專款專用。審計時應檢查：覈實每項專項資金所對應的實際項目的真實性，一些部門爲了獲取更多經費，存在對同一個項目張冠李戴或申請幾次專項資金；專項資金是否按規定用途和使用，是否存在套取，擠佔挪用；是否按規定的標準使用，有無隨意提高開支標準。

財政票據包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、罰沒票據、捐贈票據、非稅收入一般繳款書、社會團體會費票據、醫療票據、單位內部往來結算票據。行政單位具有收費項目，必然會使用財政票據來體現該類收入，而常用財政票據是行政事業票據，分爲兩種：收費收據和收款收據。這兩種票據的性質和用途不同，收費收據是經過批准的各類收費項目或基金項目，行政單位收到款項後，根據要求繳納到國庫或財政專戶，而收款收據一般用於內部結算，證明款項收到的憑據。票據與收入緊密相關，票據管理的好壞，必然會影響到收入的反映情況，審計時應覈查：票據的領用和核銷是否辦理相關手續，是否按規定使用票據類型，有無將票據丟失、亂開現象，以及有無自制票據情況，脫離財政監督，是否存在票據使用不規範，隨意開具項目，有無開具“陰陽票”，套取資金、形成賬外賬，票據的管理儲存制度是否完整。

因此，審計人員如果透過以上三個方面來開展工作，將能有效地降低審計風險，更好地強化審計監督，並督促被審計部門加強內部管理，保障財政資金的安全和高效。

參考文獻

[1]張俐。《淺析行政單位後勤內部審計與管理》[J]。管理觀察。2009（12）

[2]胡俊成，雷春平。行政事業單位審計 [M]。ISBN：7—81055—030—6/F239。66。西南財經大學出版社，1995