我國航空運輸業納稅籌劃研究論文
摘要:在我國“營改增”背景下,國內流轉稅的稅制結構發生重大變革,航空運輸業作爲”營改增“改革的重要組成部分,在很大程度上加劇了國內運輸業的市場競爭力。本文將以航空運輸業爲研究對象,透過改革前後稅負的變化分析,提出相關可行性納稅籌劃建議。
關鍵詞:“營改增”;航空運輸業;納稅籌劃
1引言
隨着國家經濟水平的不斷提高,航空運輸業已經愈發凸顯出其在國民經濟中的重要地位。2014年1月1日航空運輸業正式納入“營改增”改革範疇。營改增的提出,雖在一定程度上加快了我國航空運輸業的稅制發展進程,但由於其自身發展還不算成熟,也同樣對我國航空運輸業的發展提出了更高的要求。因此,在“營改增”背景下,企業要想達到實現利潤最大化的目標,對我國航空運輸業的納稅籌劃研究值得進一步的思考。
2納稅籌劃理論研究
納稅籌劃是一項專業性很強的財務管理方法,目前國內外已有一些學者對此給出了自己的見解。美國南加利福尼亞大學W.B.美格斯博士指出,任何在不違反法律前提下透過各種手段和方式,最終實現降低稅收目的的方法都可以稱之爲納稅籌劃。國內蓋地教授則認爲,納稅籌劃是納稅人依據我國現行稅法規定,結合納稅人權利對企業各階段經營活動稅負進行合理減低,更有利的實現財務目標的策略。基於國內外學者的分析,我們更不難看出,納稅籌劃對我國航空運輸業稅負變化起到重要的影響作用。但當前國內外對航空運輸行業納稅籌劃的研究成果較少。基於“營改增”政策的實施,航空公司應該立足當前稅收政策,積極制定合理的納稅籌劃策略以適應激烈的競爭。
3我國航空運輸業納稅籌劃面臨的問題
3.1重複徵稅問題嚴重,影響課稅公平原則
在實施“營改增”政策前,國家規定航空運輸業需要全額徵繳營業稅,由於航空企業購買飛行器、燃油等固定成本數額較大,但無法對進項稅額進行抵扣,造成嚴重重複徵稅的現象,同時也嚴重影響了我國航空運輸業的發展,破壞了企業間的公平競爭,不利於我國稅制體制的公平建設。“營改增”的推廣,使得全部對象徵收增值稅,很大程度上避免了包含混合銷售和兼營經營的.企業重複徵稅的問題。航空運輸業雖以提供航空運輸服務爲主營業務,但同時還經營着不同規模的酒店、廣告、維修等業務,隨着航空運輸業開始徵收增值稅,可以充分考慮到航空企業的成本問題,對企業運營成本稅額進行相應的抵扣,在很大程度上加速了我國航空運輸業的進步,同時也避免了重複徵稅,體現了我國納稅機制的公平性。
3.2“營改增”後稅負波動較大,航空運輸業稅負面臨上升風險
從上海試點情況分析,企業稅負整體水平呈現下降趨勢的同時,個別行業出現不降反增現象,這其中就包含交通運輸業。稅負不降反增,一是稅率過高所致。“營改增”之後,交通運輸業不再繳納3%的營業稅而是改徵11%的增值稅,這就使得部分交通運輸企業稅負加重。二是進項稅抵扣鏈條有待完善。航空運輸業進項稅額主要來自於外購飛行器產生的費用,但航空公司在“營改增”推行以前購入的交通工具無法抵扣,這就使得進項稅額抵扣減少,進而導致企業稅負不降反增。三是增值稅專用發票管理不當。航空企業爲了能使進項稅額合法抵扣,必須取得相應的增值稅進項稅票,但目前仍有一些外購業務難以取得增值稅專用發票,使得這部分進項稅無法抵扣,造成企業稅負加重。
4我國航空運輸業納稅籌劃對策
4.1科學制定固定資產更新方案,規範供應商的選擇
對於航空企業而言,由於對飛機等固定資產進行採購時進項稅額巨大,因此需要制定科學的固定資產購銷方案,減少固定資產更新環節的資金浪費。在對供應商進行選擇時,需要嚴格考察對方是否能夠開具合法增值稅專用發票,否則無法對進項稅額進行合理抵扣,容易造成企業稅負加重。在對大額資產進行採購時,需要科學制定採購方案,同時對多家競標商進行對比分析,擇取最優合作對象,在保證進項稅額抵扣的前提下,順利完成採購工作。
4.2加強發票管理
企業應該嚴格加強有關發票業務的監管。需要財務管理部門在進行購銷業務時,最大力度的保證取得能夠進行相應進項稅抵扣的專用發票,避免因財務人員工作失誤給企業造成的稅務負擔,財務部門需要按照相關要求對發票進行認證,合法抵扣以及納稅申報和退稅等工作,同時要保證在每個環節都精準的當,做到及時有效,管理部門要加強審覈,一旦發現不合格的發票應立即要求供應商重新提供。
4.3提高財務人員決策水平,加強稅務能力培訓
由於增值稅涉及業務較複雜,有時需要財務人員對業務多個環節進行把握,因此企業需多鼓勵財務人員參與更多的經營決策,進而做出更全面準確的判斷。企業要提高會計覈算的精細程度,這就需要加大對財務人員稅務知識和能力的培訓力度,企業財務人員應儘快掌握“營改增”相關的學習工作,加深財務人員對增值稅敏銳度的培養,提高自身專業水平及素養,以保證企業財務覈算的科學合理。
5結語
“營改增”是我國納稅改革體制中的重要舉措,它有效地避免了重複徵稅的風險,完善了稅收體制的不足之處。透過“營改增”政策的實施,航空運輸企業需要結合自身實際發展情況及特點,制定出適合自己發展的納稅籌劃措施,以達到減輕企業稅負的目的,進而推動我國航空運輸業的更好發展。
參考文獻
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