三道註冊會計師稅法練習題及解析

1.關於稅收實體法構成要素，下列說法錯誤的有( )。

A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

B.徵稅對象是稅法中規定的徵稅的目的物，是國家徵稅的依據;計稅依據是稅法中規定的據以計算應納稅款的依據或標準

C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規定的稅率爲依據，因此，稅法規定的稅率反映了納稅人的稅收實際負擔率

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體徵稅範圍，代表徵稅的廣度

E. 稅源是課稅對象的具體化，反映具體徵稅範圍，代表徵稅的'廣度

答案：ACE

解析：實際負擔稅款的單位和個人是負稅人，當稅款能夠轉嫁時，負稅人與納稅人不同。所以A錯誤;

稅法規定的稅率是名義稅率，納稅人的稅收實際負擔率是實際稅率，由於存在計稅依據與課稅對象不一致;稅率存在差異;減免稅手段的使用;偷逃稅等原因導致實際利率常常低於名義利率。所以C錯誤;

稅源是稅款的最終來源，其大小體現着納稅人的負擔能力，E錯誤。

2.稅法的解釋是指法定解釋，下列關於稅法解釋的表述正確的有( )

A一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋

B文義解釋是以文義作爲法律解釋的起點，不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求

C立法目的原則仍需以文義爲基礎，如果法律條文的規定並沒有不明確之處，則仍需以文義解釋爲主而無需再探求立法目的

D誠信原則在稅法中的適用，是針對納稅人個體在適用稅法時作出的解釋，不是一般意義上普遍適用的法律解釋

E稅法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，系統解釋具有優先適用的效力

答案：ABCD

解析：A涉及的是稅法解釋具有專屬性

BCD均考覈稅法解釋原則，見教材9頁第一大段

稅法解釋還包括系統解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，字面解釋具有優先適用的效力，E錯誤。

3.下列關於課稅對象和計稅依據關係的敘述，正確的有( )

A.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的

B.計稅依據是課稅對象量的表現

C.計稅依據是從質的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規定

D.我國車船使用稅的課稅對象和計稅依據是不一致的

E.計稅依據是稅法中規定的徵稅的目的物

答案：A、B、D

解析：計稅依據和課稅對象的關係。計稅依據是從量的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從質的方面對課稅作出的規定;

我國車船使用稅的課稅對象是各種車輛、船舶;計稅依據則是車船噸位。

課稅對象是稅法中規定的徵稅的目的物。