註冊會計師考試《稅法》考前習題

單選題

1、下列說法中不符合增值稅相關規定的有( )。

A、對增值稅納稅人收取的會員費收入不徵收增值稅

B、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律徵收增值稅

C、郵政儲蓄業務按照金融保險業稅目徵收營業稅

D、試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務，照章徵收增值稅

正確答案：BD

解析：選項B，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關係的，徵收增值稅;凡是與貨物的銷售數量無直接關係的，不徵收增值稅。選項D，試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於以公益活動爲目的的服務，不徵收增值稅。

2、下列各項中屬於視同銷售行爲應當計算銷項稅額的有( )。

A、將自產的貨物用於非應稅項目

B、將購買的貨物委託外單位加工

C、將購買的貨物無償贈送他人

D、將購買的貨物用於集體福利

正確答案：AC

解析：選項B，屬於委託加工業務，不是增值稅視同銷售行爲;選項D，屬於不得抵扣進項稅行爲，不是增值稅視同銷售行爲。

3、下列選項中，可以享受免稅並退稅政策的有( )。

A、生產企業自營出口的自產貨物

B、生產企業委託外貿企業代理出口的自產貨物

C、有出口經營權的外貿企業收購後直接出口

D、有出口經營權的外貿企業委託其他外貿企業代理出口的貨物

正確答案：ABCD

解析：上述選項均可以享受免稅並退稅的政策。

4、下列各項中，應當計算繳納增值稅的有( )。

A、農業生產者銷售自產農產品

B、電力公司向發電企業收取過網費

C、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務

D、以積分兌換形式贈送的電信業服務

正確答案：B

解析：選項A免徵增值稅。選項C，航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務不徵收增值稅。選項D，以積分兌換形式贈送的電信業服務，不徵收增值稅。

5、某生產企業爲增值稅一般納稅人，其在進行下列生產經營活動時，能夠抵扣進項稅額的有()。

A、捲菸製造企業從農業生產者處購進菸絲

B、從小規模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務機關代開的增值稅專用發票

C、從小規模納稅人處購進機器設備而支付的價款，取得增值稅普通發票

D、購買增值稅稅控收款機，取得增值稅普通發票

正確答案：AB

解析：選項A，捲菸企業從農業生產者處購進菸絲，可以按照13%的扣除率計算抵扣進項稅額;選項B，從小規模納稅人處購進原材料而支付的價款，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，可以按照3%的徵收率計算抵扣進項稅額;選項C，取得普通發票，不得抵扣進項稅;選項D，增值稅一般納稅人購買稅控收款機，只有取得增值稅專用發票的纔可以抵扣進項稅，取得普通發票不得抵扣。

6、納稅人銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行爲，下列稅務處理正確的有()。

A、分別覈算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建築業勞務的營業額計算繳納營業稅

B、未分別覈算的，所有收入均繳納增值稅

C、未分別覈算的，所有收入均繳納營業稅

D、未分別覈算的，由主管稅務機關覈定其貨物的銷售額

正確答案：AD

解析：納稅人銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行爲，應當分別覈算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，並根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別覈算的，由主管稅務機關覈定其貨物的銷售額。

7、某一般納稅人企業於2014年11月將一臺自己使用過6年的設備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法有( )。

A、按3%簡易辦法計算應納增值稅

B、按4%簡易辦法計算應納增值稅

C、依照3%徵收率減按2%徵收增值稅

D、應納增值稅爲1942元

正確答案：CD

解析：根據現行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。應納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬元)

8、下列各項中，關於增值稅納稅地點規定闡述正確的有( )。

A、固定業務應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B、固定業戶到外縣(市)銷售貨物或提供應稅勞務的，應向其主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明

C、進口貨物應由進口人或代理人向報關地海關申報納稅

D、未開具證明的固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

正確答案：ABC

解析：未開具證明的固定業戶到外縣市銷售貨物或提供應稅勞務的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

9、一般納稅人銷售下列自產貨物，可享受增值稅即徵即退80%優惠政策的有( )。

A、以農作物秸稈爲原料生產的纖維板

B、以沙柳爲原料生產的箱板紙

C、以人發爲原料生產的檔發

D、以污水處理後產生的污泥爲原料生產的幹化污泥

正確答案：AB

解析：選項C、D均適用即徵即退100%的政策。

10、一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅的有( )。

A、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

B、商品混凝土(不僅限於以水泥爲原料生產的水泥混凝土)

C、以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

D、屬於增值稅一般納稅人的單採血漿站銷售非臨牀用人體血液

正確答案：ACD

解析：商品混凝土(僅限於以水泥爲原料生產的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅。

11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。

A、屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

B、對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物

C、加工企業來料加工復出口的貨物

D、出口的古舊圖書

正確答案：ACD

解析：本題考覈出口政策的知識點。本題考覈出口貨物退(免)稅政策的知識點。選項B，實行“免稅並退稅”政策。

12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅並退稅政策的有( )。

A、加工企業對來料加工後又復出口的貨物

B、對外承包工程公司運出境外用於境外承包項目的貨物

C、屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

D、外貿企業從小規模納稅人購進並持有普通發票的出口貨物

正確答案：ACD

解析：選項A，屬於來料加工業務，應該是隻免不退;選項C，屬於生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退;選項D，因爲取得普通發票，不得申請退稅。

13、下列選項中，需要繳納增值稅的有( )。

A、供電企業進行電力調壓並按電量向電廠收取的併網服務費

B、納稅人提供礦產資源開採、挖掘、分揀等勞務

C、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一併銷售的附着於土地上的增值稅應稅貨物

D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

正確答案：ABC

解析：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬於增值稅規定的價外費用，不徵收增值稅。

14、下列關於特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有( )。

A、航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

B、經中國人民銀行批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供的有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息、發行債券利息後的餘額爲銷售額

C、試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用後的餘額爲銷售額

D、試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用爲銷售額，不得做任何扣除

正確答案：ABC

解析：選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的餘額爲銷售額。

15、下列業務中應當徵收增值稅的有( )。

A、銷售金幣的銀行

B、機牀的經營租賃收入

C、建築安裝勞務

D、對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝執行後的電梯進行保養、維修取得的收入

正確答案：AB

解析：建築安裝勞務不屬於增值稅的徵稅範圍，而是屬於營業稅的徵稅範圍;對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝執行後的電梯進行保養、維修取得的收入，徵收營業稅。

16、下列關於適用零稅率的說法表述正確的有( )。

A、外貿企業兼營適用零稅率應稅服務的，統一實行免抵退稅辦法

B、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬於適用增值稅一般計稅方法的，實行免退稅辦法

C、境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法

D、境內的單位提供適用零稅率的`應稅服務，屬於適用增值稅一般計稅方法的，退稅率爲其適用的增值稅稅率

正確答案：CD

解析：外貿企業兼營適用零稅率應稅服務的，統一實行免退稅辦法;境內的單位提供適用零稅率的應稅服務，採用增值稅一般計稅方法的，實行“免、抵、退”稅辦法。

17、下列行爲中，屬於增值稅徵稅範圍的有( )。

A、修繕房屋

B、進口機器設備

C、銷售商標權

D、銷售計算機及軟件產品

正確答案：BCD

解析：銷售或進口貨物，屬於增值稅的徵稅範圍。商標權營改增徵收增值稅。房屋屬於不動產，銷售不動產、轉讓無形資產都屬於營業稅的徵稅範圍。

18、外購的貨物發生下列用途，可以抵扣進項稅額的有( )。

A、外購的貨物用於投資

B、外購的貨物無償贈送他人

C、外購的貨物用於集體福利

D、外購一批材料用於工程建設

正確答案：AB

解析：外購的貨物用於非增值稅應稅項目和集體福利，不屬於增值稅視同銷售，進項稅額不得抵扣。

19、下列出口業務中，適用增值稅免稅政策的有( )。

A、已使用過的設備(購進時未取得增值稅專用發票)

B、非出口企業委託出口的貨物

C、來料加工復出口的貨物

D、出口企業對外投資的出口貨物

正確答案：ABC

解析：出口企業對外投資的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。

20、下列關於增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分的規定，說法不正確的有()。

A、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按一般納稅人納稅

B、年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，也可能被認定爲一般納稅人

C、小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換

D、旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，可以選擇按小規模納稅人納稅

正確答案：AC

解析：選項A，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人要按小規模納稅人納稅;選項C，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定爲一般納稅人後，不得轉爲小規模納稅人。

21、單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售徵收增值稅的有( )。

A、商場將購買的商品發給職工

B、飯店將購進啤酒用於餐飲服務

C、個體商店代銷鮮奶

D、食品廠將購買食品原料贈送他人

正確答案：CD

解析：選項B，屬於應當徵收營業稅的業務;選項A，將外購貨物用於職工福利、非應稅項目，屬於不得抵扣進項稅行爲，而不是視同銷售行爲。

22、下列關於增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有( )。

A、對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先徵後退政策

B、以廢舊輪胎爲全部生產原料生產的膠粉免徵增值稅

C、對垃圾處理、污泥處理處置勞務免徵增值稅

D、以垃圾爲燃料生產的電力或者熱力實行增值稅先徵後退的政策

正確答案：ABC

解析：選項D，對以垃圾爲燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即徵即退的政策。

23、關於營改增適用稅率的表述，正確的有( )。

A、單位提供的房屋租賃服務，稅率爲零

B、提供的交通運輸業服務，稅率爲11%

C、單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率爲6%

D、提供有形動產租賃服務，稅率爲6%

正確答案：BC

解析：A屬於營業稅納稅範圍;D屬於增值稅納稅範圍，稅率爲17%。

24、生產企業出口外購的產品可視同自產貨物辦理退稅的條件有( )。

A、與本企業生產的產品名稱、性能相同

B、使用本企業註冊商標或外商提供給本企業使用的商標

C、出口給進口本企業自產產品的外商

D、企業向出口退稅主管機關提出申請

正確答案：ABC

解析：企業向出口退稅主管機關提出申請不是決定是否可以享受退稅的條件，而是辦理退稅的程序或手續。