存貨覈算重點的內容總結

存貨覈算重點的內容總結

1、帳戶設定

(1)“原材料”帳戶：用來覈算計劃成本覈算下各種材料的增減變動情況。

借方登記入庫材料的計劃成本。

貸方登記發出材料的計劃成本。

期末餘額在借方，反映企業庫存材料的計劃成本。

下面的“材料採購”帳戶需要剪聲音，請仔細聽!!!

(2)“材料採購”帳戶：覈算企業採購材料的實際成本。

借方登記採購材料的實際成本。

貸方登記入庫材料的計劃成本。

借方大於貸方，表明實際成本大於計劃成本，表示超支差異，從本帳戶結轉入“材料成本差異”帳戶的借方。

貸方大於借方，表明計劃成本大於實際成本，表示節約差異，從本帳戶結轉入“材料成本差異”帳戶的貸方。

(3)“材料成本差異”帳戶。本科目反映已入庫材料的實際成本與計劃成本的差異。

借方登記入庫材料超支差異及發出材料應負擔的節約差異;

貸方登記入庫材料節約差異及發出材料應負擔的超支差異。

期末如果是借方餘額，表示庫存材料的超支差異;

期末如果是貸方餘額，表示庫存材料的節約差異。

【應用舉例】

材料按實際成本計價，應設定的帳戶是( )(06)

A材料 B 材料採購 C 在途物資 D 材料成本差異

答案：AC

解析：BD是計劃成本法覈算設定的帳戶

2、 總分類覈算

(1)外購材料收入業務的總分類覈算。

外購材料驗收入庫可以分爲三個步驟：

採購： 借：材料採購——原材料 (實際成本)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額 )

貸：銀行存款 (或應付賬款)

驗收入庫：考試用書

借：原材料 (計劃成本)

貸：材料採購 (計劃成本)

結轉差異：

超支差異： 借：材料成本差異

貸：材料採購

節約差異： 借：材料採購

貸：材料成本差異

爲了簡便覈算，材料驗收入庫時，先編制材料收料單，註明實收數量和計劃單價，待等到月末時，將各種材料的收料單彙總，編制“收料憑證彙總表”後，再作結轉入庫材料計劃成本和實際成本差異額的分錄。

例1：從外地購入甲種原料300公斤，每公斤單價50元，發生運雜費200元，隨貨款一起支付增值稅2550元。結算憑證已到，貨款、運雜費及增值稅透過銀行支付，甲種材料入庫300公斤，每公斤計劃單價52元。編制支付貨款、運費及增值稅時、驗收入庫時以及結轉差異時的會計分錄：

採購時：

借：材料採購——原材料 15200

應交稅費——應交增值稅(進項稅額 2550

貸：銀行存款 17750

驗收入庫時：計劃成本=300×52=15600

借：原材料 15600

貸：材料採購 15600

結轉差異時：差異額=15200-15600=-400(節約差異)

借：材料採購 400

貸：材料成本差異 400

例2：從上海鋼廠購入鋼材10噸，貨款25000元，對方代墊運費600元。隨時貨款一起支付增值稅4250元。收到結算憑證，材料已驗收入庫，每噸計劃單價2580元。貨款尚未支付。

採購時，根據結算憑證編制會計分錄：

借：材料採購——原材料 25600

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 4250

貸：應付賬款——上海鋼廠 29850

若雙方商定採用商業匯票結算方式下月付款，開出商業匯票抵付上項應付賬款時，作會計分錄如下：

借：應付賬款——上海鋼廠 29850

貸：應付票據 29850

驗收入庫時：計劃成本=10×2580=25800元

借：原材料 25800

貸：材料採購 25800

結轉差異時：差異額=25600-25800=-200(節約差異)

借：材料採購 200

貸：材料成本差異 200

(2)材料發出的總分類覈算。按計劃成本進行的材料發出的核算，由於日常發出材料時，都是按計劃單價計價，因此發出材料的計價工作比較簡便，並可隨時計價。

①按計劃成本――同實際成本

借：生產成本——基本生產成本

生產成本——輔助生產成本

製造費用

管理費用

銷售費用

在建工程

貸：原材料

(2)分配材料成本差異

分配超支差異額

借：生產成本——基本生產成本

生產成本——輔助生產成本

製造費用

管理費用

銷售費用

在建工程

貸：材料成本差異

分配節約差異額

借：材料成本差異

貸：生產成本——基本生產成本

生產成本——輔助生產成本

製造費用

管理費用

銷售費用

在建工程

注意：發出材料應負擔的成本差異應當按月分攤，不得在季末或年末一次計算。

發出材料應負擔的成本差異，除委託外部加工發出材料成本差異率可以按月初成本差異率計算外，應使用當月的實際差異率;計算方法一經確定，不得隨意變更。