投資覈算的主要內容簡介

企業投資覈算的主要內容應包括正確記錄和反映各項投資所發生的投資成本和確認投資損益，並按規定計提投資損失準備，做好投資資訊的披露。

一、投資覈算一般需要設定以下科目

①“短期投資”。覈算企業持有的能夠隨時變現並且持有時間不準備超過一年的投資。在“短期投資”科目下，應按股票、債券、基金等不同的投資性質和種類設定明細賬進行明細覈算。

②“長期股權投資”。覈算企業持有各種長期股權性質的投資。在“長期股權投資“科目下，應按被投資單位設定明細賬進行明細覈算。

③“長期債權投資”。覈算企業持有各種長期債權性質的投資，包括長期債券投資和其他債權投資。在“長期債權投資”科目下，還應設定“長期債券投資”和“其他長期債權投資”明細科目，並在各明細科目下按長期債券或其他長期債權種類設定明細賬進行明細覈算。

④“短期投資跌價準備”。覈算短期投資採用成本與市價孰低計價時，計提的市價低於成本的損失準備。

⑤“長期投資減值準備”。覈算長期投資計提的減值準備。

⑥“應收股利”。覈算投資應收的現金股利。

⑦“應收利息”。覈算企業持有的分期付息債權投資應收的利息，企業持有的到

期還本付息債權投資應收的利息在“長期債權投資”科目覈算，不在“應收利息”科目覈算。

⑧“投資收益”。覈算企業投資所發生的損益。“投資收益”科目的期末餘額，應轉入“本年利潤”科目，結轉後無餘額。

二、初始投資成本的確定

初始投資成本的確定是投資的計量問題，就是說我們要計算出在取得一項投資而發生的支出中有多少可以計入投資這個帳戶，來確認爲是企業的一項資產，並在資產負債表資產方的相關投資項目中列示出來。按照歷史成本覈算原則，企業取得的投資，在取得時應以初始投資成本計量，初始投資成本是爲了獲得一項投資而付出的代價，包括買價和其他相關費用，如果在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。下面我們先從理論上來了解初始投資成本是怎麼樣來確定的：

①以現金（含銀行存款、其他貨幣資金）購入的投資，就按實際支付的全部價款，包括支付的稅金、手續費等相關費用，來作爲初始投資成本。這樣把支付的稅金、手續費等相關費用加總計算就可以了，比較容易掌握的。

②企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的投資，或以應收款項換入長期股權投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作爲初始投資成本。如果有涉及到補價的，包括收到補價和支付補價的，就按以下方法確定受讓的投資的

初始投資成本：

A.收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費作爲初始投資成本；

B.支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作爲初始投資成本。

需要注意的是：這裏的賬面價值是說有關投資科目的賬面餘額減去長期投資減值

準備後的金額。

③以非貨幣性交易換入投資的（包括股權投資與股權投資的交換、以放棄非現金資產而取得的投資），按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作爲初始投資成本。如涉及補價的，包括收到補價和支付補價的，就按以下方法確定換入長期股權投資的初始投資成本：

A.收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的餘額，作爲初始投資成本。

B.支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作爲初始投資成本。

需要注意，當以原材料換入的投資，如果該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的投資的入賬價值還應當加上不可抵扣的增值稅進項稅額。