本科會計論文

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[摘要] 隨着金融市場競爭加劇和經濟全球化發展，已從過去單純的規模競爭轉向以專業化、精細化管理爲核心的全面競爭。精細化管理作爲一種管理理念和管理模式，在企業管理的各個層面，越來越受到關注和重視。完善會計內控體系，推行和提升精細化管理是農行內部改革的重要目標之一，也是主動應對外部經濟金融形勢變化及同業競爭的必然要求。

本文中圍繞以提高執行力爲抓手，堅持不懈地以“嚴、細、實、恆”爲標準，按照“科學管理、突出重點、講究方法”的原則，加強以會計工作爲重點的基礎管理，着力從制度建設、系統建設、隊伍建設和監督機制上構建會計內部控制體系，紮實有效地抓好制度、措施、機制和各項工作的落實，在會計內控精細化管理方面進行了一些有益的探索和嘗試。

[關鍵詞]:精細化管理，財務管理，企業，會計內部控制

隨着市場經濟競爭的日趨激烈，企業內部控制逐步成爲確保企業健康穩定發展的重要保障。會計內控制度作爲企業內部控制的重要組成部分，在保護企業資產安全、完整，確保會計資訊真實、可靠，保證會計法律法規貫徹執行等方面發揮着不可忽視的作用。現代企業必須根據自身經營管理狀況和會計工作需要，建立健全會計內控制度，充分發揮會計內控制度在企業管理中的作用，從而促進企業管理水平的全面提升。

一、精細化財務管理的概念和意義

(一)精細化財務管理的概念

精細化財務管理是以“細”作爲基礎，做到細緻入微，對每一個崗位、每一項業務，都建立起一套與之對應的工作流程和業務規範，實踐中的重點在落實，並且將財務管理的範圍延伸到公司的每一個生產經營領域，充分行使財務監督職能，以便拓展財務管理和服務職能，實現財務管理無死角，發掘財務活動的潛在價值。“天下難事始於易，天下大事始於細”,精細化財務管理並不是很複雜，只是要細中求精。“精細”不僅是一種理念，同時它也是一種行爲：一種認真積極的態度，一種精益求精的追求。財務管理精細化是圍繞已經確定的財務目標，組織、整合每一個控制環節中的單個行爲單元，然後形成步調一致的合，以確保目標實現的過程。工作中，要求必須以“全員、全過程、全方位”的控制爲主線，並謀求“滴水見太陽”的管理效果，即從點滴中梳理出一整套旨在強化企業對財務的控制管理，以提高企業理財水平的管理手段。

(二)、精細化財務管理的意義

老子曰：“天下大事，必作於細”;俗語有云：“當家理財，柴米油鹽”.理財，重點在“梳理”,成功於“精細”--把財務管理工作做精、做細，以便爲企業經營管理提供詳細、真實、有效的財務資訊，這個是對財務管理的一個最基本的要求，同時也一直是廣大財務人員所追求的一個目標。財務管理精細化是一個企業挖掘增效空間、減少財務風險、保證財務目標實現的基礎。從管理行爲的效用性方面來看，財務管理精細化可以促進財務人員對生產工藝流程更加熟悉，爲企業生產經營決策做更好地服務;可以帶動全體員工加入到到財務管理中來，對財務目標的執行可以形成“衆人拾柴火焰高”的良好效果;可以明確各責任部門的財務管理目標，以便爲企業總體目標實現形成合力;可以梳理管理行爲，把企業的價值觀深入到管理全過程，實現管理行爲的昇華。

二、會計內控制度在企業管理中的作用

(一)有利於提高企業財務管理水平

高質量的會計資訊能夠全面反映企業經營管理成果和財務狀況，爲企業生產經營決策提供可靠資訊依據，提高決策的準確性和科學性，從而規避企業因決策失誤而造成的巨大損失。建立健全會計內控制度是確保會計資訊真實、完整的有效措施之一，其不僅對企業會計崗位設定、會計業務處理流程進行了規範，而且對會計監督和內審控制職能進行了明確，有利於確保企業會計行爲合法、合規，從根源處杜絕會計舞弊的現象發生。建立會計內控制度爲企業構建完善、科學的財務機制提供了制度保障，能夠有效改善企業財務管理現狀，滿足不同利益主體的財務需求，全面提升企業財務管理水平。

(二)有利於防範國有資產流失

當前，我國企業普遍存在治理結構不完善、經營管理制度不健全等問題，使得董事會、監事會等職能機構難以切實發揮各自監督職能，導致企業經營管理水平難以提高，會計資訊失真現象屢見不鮮，國有資產流失嚴重。而建立企業會計內控制度，可以從強化企業資產管理入手，做好資產覈算、清查、盤點、保管等各項工作，確保賬賬相符、賬實相符，進而有利於防範資產流失，杜絕出現xx等違法違紀行爲。

(三)有利於規避企業經營風險

企業在經營管理過程中不可避免地會面臨着經營風險，建立健全會計內控制度有利於企業及時發現並控制經營中的突發風險，優化配置各項資源，提高企業管理水平。尤其對於資金風險而言，由於資金是企業經濟活動的命脈，貫穿於企業生產經營的全過程之中，所以資金風險管理既是企業財務管理的核心，也是企業經營管理的重點。建立會計內控制度可以明確企業各部門資金風險管理責任，將企業經營目標與各部門經濟責任相結合起來，使資金執行的全過程得到有效監管和控制，從而降低資金風險。

(四)有利於實現企業經濟效益目標

企業經營管理目標是實現經濟效益最大化，利用最小的生產成本獲取最大的利潤。而會計內部控制作爲企業內部控制的重要內容，能夠從財務活動的角度強化成本費用支出管理，透過建立嚴格的審批程序和規範化的管理制度，降低成本費用支出，並利用可靠的會計資訊做好財務事前預測、事中控制、事後分析反饋工作，提高財務管理水平，進而從經濟活動的各個環節強化成本費用支出控制，爲實現企業經濟效益目標奠定堅實基礎。我國大多數銀行的內部控制側重於內部成本控制和內部資產安全控制等，對內部控制的認識也比較淡薄和感性，在會計內部控制的效率和效果，及實現經營管理目標的作用等方面還持保留態度，此外，有章不循、執法不嚴等現象時有發生。

這源於部分管理層重發展輕制度，重經營輕管理，內部控制沒有發揮應有的作用，有的銀行在內控制度上存在着形式主義，表面上制訂的'制度是完善的，但是缺乏執行力，使制度總是停留在“貼在牆上，掛在嘴上”,而未真正落實在行動上，因此內控制度的有效性也得不到真正的發揮。由於對內控工作缺乏執行力，在經營中面臨的各項風險就無法準確的識別和計量更無法及時將風險控制在可控範圍內。

三、建立健全會計內控制度的措施

(一)建立會計工作機構，明確會計監督職能

企業應當根據自身經營管理情況和會計工作需要設立獨立的會計工作機構，配備高素質專職會計人員，明確單位負責人對會計工作的領導責任，以及會計機構的工作職責。會計工作機構內部應當依據國家會計法律法規制定符合本企業的會計制度，規範會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計檔案保管等業務處理流程，使會計監督職能得以切實發揮。

(二)建立會計崗位責任制

按照會計內控制度的要求，企業在對組織結構進行確定及完善時，應本着不相容職務相分離的原則建立會計崗位責任制。這裏所謂的不相容職務主要是指某些由個人或是單個部門所擔任的職務，如果是這樣的話，那麼很容易發生弄虛作假和徇私舞bi的現象。爲了杜絕此類現象的發生，必須建立健全會計崗位責任則，這樣不僅能夠確保不相容職務相分離，而且還有利於發揮出會計內控制度的作用。具體可對以下崗位進行分離：會計與出納應當分離、業務經辦與授權批准和會計記錄應當分離、會計記錄與財產保管應當分離、稽覈檢查應與業務主辦相分離等等。透過以上崗位的分離能夠有效地減少和杜絕徇私舞bi、弄虛作假的情況發生，有助於促進企業健康穩定發展。

(三)建立會計賬務處理制度

會計財務處理制度的建立，有利於確保財會報告編寫的真實性，具體可從以下兩個方面着手進行：一方面，企業應當對所有會計記錄的格式、內容以及填制方法等進行統一，並對外來憑證與自制憑證的界限進行明確劃分，同時對於原始憑證的簽發、傳遞、彙集和反饋等相關程序都要指定相關人員負責，以此來確保原始憑證的真實性性、可靠性及完整性;另一方面，企業應當按照銀行結算制度和會計制度的具體要求，對銀行帳戶進行設定，並對會計科目進行合理使用，確保登記到會計賬簿中的資料正確無誤。

(四)建立資產控制制度

首先，爲確保企業資產的安全性，應當建立實物資產控制制度，以此來限制未經授權人員直接接觸財產，如現金、庫存、有價證券以及銀行存款等等，這些財產除專職人員外，其他人員則限制接觸;其次，建立實物資產清查制度，確保實物資產的具體數量與賬面情況相相符，若在清查過程中發現賬實不符，必須立即查明原因，並採取相應的措施加以解決處理;再次，可透過建立資產控制制度加強對以下環節的管理：固定資產管理、審批採購管理、材料及易耗品管理、入庫驗收管理、報廢處理管理以及物資領用管理等等，從而使上述環節有章可循、有制度可依，增強可操作性外，由於企業固定資產涉及的範圍既廣又雜，爲此，應當建立相應的臺賬，並做好定期盤點工作。

(五)建立成本費用控制制度

在企業的各項生產經營活動中基本都會涉及成本費用，該費用在大部分關鍵環節中也均有體現。爲此，透過加強對這部分費用的控制不僅能夠使企業減虧增盈，而且還能夠增強企業的核心競爭力，同時這也是企業會計內部控制的最終要求。首先，應當對成本費用的構成要素及具體開支範圍加以明確，並在各項費用的支出過程中遵循節約、合理以及需要的基本原則進行使用，對於差旅費、水電費、醫療費、辦公費等管理費用也應制定嚴格管理制度和方法，並對審批人員及其權限加以明確;其次，應當定期對企業成本費用進行分析，藉此來爲管理層的管理決策提供依據和幫助。此外，應正確對成本費用進行覈算，成本覈算過程中採用的會計政策應當保持各期一致，嚴禁隨意更改。

(六)建立內部審計制度

爲了評價企業會計內部控制制度是否健全，應當建立內部審計制度，該制度具有以下幾個方面的作用：其一，能夠進一步確保會計資訊的可靠性和準確性;其二，能夠對企業資產起到一定的保護作用;其三，能夠對員工起到督促作用，使其遵守企業制定的各項內部管理制度;其四，能夠在一定程度上使內部控制更加完善。基於以上幾點作用，企業有必要建立健全內部審計制度。目前，由於我國大部分企業中的內審人員都是直接向董事或者經理負責，加之一些企業對內部審計工作的重視程度不足，從而導致了內部審計應有的作用未能得到發揮。而想要充分發揮出內部審計的作用，就必須讓內審人員從財會人員中脫離出來，直接對董事會負責，以此來促進企業健康穩定發展。

(七)建立會計人員培訓制度

企業的發展離不開人，制度的制定和執行也離不開人，可以說人是觀念創新的基礎和根本，爲此，企業必須重視人才的培養。可透過建立會計人員培訓制度，提高會計人員的綜合素質和專業水平，使之能夠勝任自己的崗位工作。同時企業還應對會計從業人員進行再教育，以此來提高會計人員的職業道德和法律意識，充分發揮出他們的主觀能動性、工作積極性和創造性，促進企業健康穩定發展。在具體培訓和教育的過程中，應當建立相應的考覈制度，這樣能夠進一步調動起人員的學習熱情，不使培訓工作流於形式。

總而言之，現代企業必須結合實際會計工作需求，加快會計內控制度的建立健全，要求單位各部門嚴格執行會計內控機制規範，從思想上提高會計內控的重視程度，將會計內控制度建設視爲實現企業經營管理目標的重要措施，進而爲企業創建良好的控制環境，有效規避經營風險，提高企業管理水平。

致謝

本研究及學位論文是在我的導師浦瑛瑛老師的親切關懷和悉心指導下完成的。她嚴肅的科學態度，嚴謹的治學精神，精益求精的工作 作風，深深地感染和激勵着我。從課題的選擇到項目的最終完成，浦老師都始終給予我細心的指導和不懈的支援。兩年多來，浦老師不僅在學業上給我以精心指導，同時還在思想 、生活上給我以無微不至的關懷，在此謹向浦老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

在論文 即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文 的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這裏請接受我誠摯的謝意!

參考文獻

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