加強和規範所得稅管理的措施論文

今年是新企業所得稅法貫徹實施的第一年，按照國家稅務總局提出的“分類管理、優化服務、覈實稅基、完善匯繳、強化評估、防範避稅”的24字企業所得稅工作方針，針對當前企業所得稅工作實際狀況，現就如何進一步加強和規範企業所得稅徵管，談一點淺見。

一、當前所得稅徵管中存在的主要問題

一是領導不夠重視。由於歷史原因，國稅機關成立當初在企業所得稅管理上轄戶較少，只有少數稅務幹部涉及到這項業務，因此此項工作在整個國稅工作中的份量較小、位次不高。隨着20__年以後的政策調整，應當由我們國稅機關所管轄的企業所得稅納稅戶與日俱增，稅收規模和工作量也大大增加了，但到目前爲止仍有不少單位的領導和同志，對於這種變化了的新情況沒有及時調整自已的觀念，沒有對企業所得稅工作給予足夠的重視，明顯地存在着重增值稅輕所得稅的現象。

二是業務不夠熟練。由於企業所得稅這個稅種自身設計的原因，其政策性較強、計算繁瑣，對稅務幹部的業務素質要求更高，否則就難以勝任此項工作。但在現階段的企業所得稅工作中明顯地曝露出精通所得稅業務的人員極少，多數幹部在企業所得稅業務上有厭學的現象，其管理水平離實際要求還有很大距離，特別是對新所得稅法的學習消極被動、一知半解。同時在企業中對所得稅也存在有模糊認識和學習不夠的問題，這就形成了外行管內行、外行管外行的工作局面。

三是監控不夠嚴密。這包括對戶籍的監控和對稅基的監控都不夠嚴密，特別是在戶籍管理方面，20__年國務院實行企業所得稅分享體制改革後，國家稅務總局先後出臺了國稅發[20__]8號、國稅發[20__]76號、財稅[20__]1號、國稅發[20__]103號檔案，對企業所得稅戶籍管轄權問題多次進行了明確劃分，但由於國稅系統部分單位監管不力等原因，導致在所得稅戶籍管理上出現了嚴重的“陣地失守”問題，本該納入我們國稅系統管轄的戶卻沒及時納入管理；在稅基監控方面，我們對一些企業有意不健全會計覈算、不規範財務管理的問題表現得束手無策，縱容了企業帳面資訊失真、申報嚴重不實的問題累累出現，“常虧不倒戶”和“小額申報戶”佔了很大比例，實行覈定徵收的戶中存在有明顯地核定不實問題。

四是管理不夠規範。目前，僅有省局20__年出臺的《企業所得稅規範管理辦法》，且內容只涉及文書的設定、週轉和時間限制等，對繁瑣的所得稅業務到底該如何統一規範，從而形成長久地工作模式，避免五花八門、各行其是，顯得尤爲迫切，特別是在新稅法實施以後，按照新法規定的.一些辦法至今仍然缺失，諸如匯兌納稅辦法等對實際工作都很重要，急需制定出臺。因此在實際操作中，總的框架、粗線條的規定固然重要，但內容更加具體、明確制度辦法也應儘快建立健全起來。

二、加強所得稅管理的主要

一是要轉變觀念。一方面，我們國稅系統內部各單位領導和廣大國稅幹部一定要切實轉變觀念，進一步提高對企業所得稅工作的認識，把企業所得稅工作放在本單位應有的位置上，徹底改變以前“重增值稅、輕所得稅”的做法，要把企業所得稅作爲國稅機關同增值稅一樣重要的主體稅種來抓。另一方面，轉變納稅人的一些錯誤觀念和淡薄意識，不能讓納稅人感到企業所得稅是一種可繳可不繳、可多繳可少繳的“橡皮筋稅”，當然這需要我們透過實施具體地有效地徵、管、查行爲去實現這一目標，逐步減少納稅人在企業所得稅上的隨意性，提高納稅人對企業所得稅的遵從度。

二是要加強領導。實施企業所得稅精細管理是這一稅種的自身要求，也是當前和今後一段時期企業所得稅工作的主題。系統各單位要切實加強對企業所得稅工作的領導，絕不能“厚此薄彼”了，特別是分管領導更應當注意把企業所得稅工作與其它業務工作同安排、同落實、同督導、同考覈，甚至在當前一段時期內需要比其他業務工作付出更多的努力，才能讓企業所得稅工作迎頭趕上。持之以恆，長抓不懈。在稅源管理、納稅評估、覈定徵收等重點工作中，單位班子成員要以身作則，堅持領導帶班制度，爲工作質量把好關，並引導稅收管理員應用正確的方法，處理各類涉稅事項，確保所得稅管理質效。

三是要嚴密監控。各稅源管理單位要進一步完善企業所得稅稅源監控機制，一方面要嚴密監控戶籍，及時、準確地將本地區新增企業納入國稅管理，堅決防止出現所得稅漏徵漏管戶；另一方面要嚴密監控稅基，特別是要透過分類管理、完善匯繳、強化評估、嚴可定額、建立臺帳等手段，嚴格覈實每個納稅戶的的企業所得稅稅基，透過得力措施督導納稅人規範會計覈算、真實申報納稅，防止企業所得稅流失。

四是要規範管理。要自覺做好對本單位相關人員業務培訓輔導，搞好企業所得稅方面的業務自學，採取激勵措施，培養基層業務骨幹，努力提高企業所得稅工作技能。特別是透過全員考試及能手選拔活動，提高幹部技能，規範所得稅管理。要以貫徹新稅法爲契機，按照總局提出的科學化、精細化、專業化的企業所得稅工作要求，結合基層工作實際，將涉及到我們縣市局及以下的各項企業所得稅工作事項， 涵蓋稅務登記、納稅申報、平時預繳、覈定徵收、彙算清繳、納稅評估、涉稅審批、後續管理、稅務稽查等內容，以列舉的方式逐項梳理、歸納、統一，編寫出《企業所得稅工作寶典》，從而給各崗位人員一本極具實用性業務手冊，滿足所得稅管理日趨精細的需求。

五是要認真評估。在企業所得稅彙算清繳工作結束後，稅務機關全面組織對企業的匯繳情況進行檢查意義重大，它關係到稅基是否準確的問題，因此市局多次強調要求各有關單位要高度重視此項工作，要認真按照市局《20__年度企業所得稅彙算清繳納稅評估（檢查）實施方案》的具體要求，紮紮實實地組織開展好評估（檢查）和重點稽查工作，在此期間要注意不斷提高業務水平，有條件的單位還應當實行交叉檢查。

六是要嚴格考覈。針對當前部分單位企業所得稅工作鬆散、進展緩慢這一狀況，全市國稅系統要進一步完善企業所得稅工作考覈辦法，嚴格實行單位考覈，從嚴追究失職責任，切實提高企業所得稅工作的質效。基層各單位也要相應把本單位的企業所得稅業務工作納入到日常考覈之中，從而形成一級抓一級，層層抓落實的企業所得稅工作局面。

七是要覈定徵收。從長遠來看，雖然覈定徵收方式不是企業所得稅這個稅種的管理方向，但在目前少數企業故意混亂帳務以達到“混水摸魚”之目的的情況下，採取覈定徵收仍然具有現實意義。但是在覈定徵收工作過程中，各單位要轉變觀念、改進方法，嚴格按照總局制定的核定徵收工作辦法，對於確需採取覈定徵收方式的企業，要實行從高覈定，藉以提高覈定徵收方式的懲戒性，從而讓納稅人感到覈定徵收不僅無利可圖，反而有“偷雞不成蝕把米”的感覺，進而迫使其規範財務覈算、如實申報納稅。