論電力工程企業如何有效的應對營改增後稅負變化論文

摘要：對於電力施工企業在"營改增"後所出現的稅負變化,部分企業已經承受到更爲沉重的稅負,對電力企業的正常發展具有較大的影響。因此本文主要基於"營改增"後,電力施工企業所出現的稅負變化及有效應對對策進行淺論,希望能夠形成一份淺陋的參考資料。

一、當前電力工程企業的稅負現狀

由於業務類型的不同，電力企業主要分爲如下三種：增值稅徵稅人、停業稅徵稅人、混合運營的電力企業。屬於增值稅徵稅人的電力企業活動主要有電力消費、電力設備和器材、電力的消費銷售等;屬於停業稅徵稅人的電力企業主要有輸變電建立企業、電力建立公司和電力設計院電力科研院所、電力工程企業等;混合運營的電力企業則是指從事多元化運營，要同時交納增值稅和停業稅兩項稅務的企業。本文討論的是交納停業稅的電力工程企業。

原來在稅收過程中作爲停業稅徵稅人的電力工程企業，在營改增的試點推行過程中具有了增值稅徵稅人的資歷，稅款計算方式也隨之發作變化。

二、營改增給電力工程企業帶來的變化

(一)實施營改增觸及到的業務及稅率變化電力工程企業的主要業務有三大類：銷售設備、電力施工裝置、技術效勞，電力工程企業的項目依據2016 年36號公告的規則分爲新項目和老項目。

新項目營改增施行後，銷售設備稅率不受影響依然是17%，現代效勞業的徵收稅率由5%上升爲6%。那麼與此條規則相關的是電力企業中技術諮詢效勞、電力設備效勞和設備檢測效勞等。它們在實質上都屬於現代效勞業，其繳稅的稅率將由5%變爲6%，進步了1%。另外有形動產租賃業務由原先的稅率5%上升到17%，在電力工廠中與此條規則相關的的則是電力企業因施工設備與機械的租賃方面的業務，該稅率進步了12%;建築業務在營改增後稅率將由本來的3%上升到11%，那麼在電力工程企業中，電力施工裝置、等屬於建築業務的業務交納的稅率也會進步8%。

老項目營改增前後稅率分歧，計稅根底折算爲不含稅銷售額會有所降低。

(二)實施營改增後的稅負變化

在營改增實行的初期，由上文中的剖析可知，實施營改增後，電力工程企業新項目銷售設備、技術諮詢與效勞稅率變化不大，施工裝置的稅率進步8%。因而，關於電力工程公司來說，其實踐稅負的上下，主要是由施工裝置工程可抵扣的進項稅額所決議的。

小結：新項目營改增後若進項稅額大於173萬元，電力工程企業稅負降低;小於173萬元，稅負增加。但在電力工程公司所觸及的業務中，可以有效抵扣的項目較少。其中，技術及設備檢測效勞業務根本上無法得到有效抵扣，那麼稅負比營改增前增加了13.2%，而關於工程施工中施工設備與機械的租賃來說，其維修費等具有一定的`抵扣，但抵扣很少，稅率從本來的3%上升到11%，因而稅負是增加的趨向。

案例1：假定有一家電力工程企業，它的老項目年停業額爲5000萬元，其中設備銷售額2000萬元，當期銷售模組可抵扣進項稅額100萬元;技術效勞600萬元;工程施工停業額2500萬元。假定企業按不同稅率分別覈算，不思索附加稅，增值稅普通徵稅人。

小結，從上表可知，老項目營改增後銷售設備稅負不變，技術效勞模組因稅率進步了1%稅負增加，工程施工模組因計稅根底折算爲不含稅銷售額，稅負降低。

三、電力工程企業應對營改增後稅負變化的有效措施

電力工程企業營改增後要想取得持續開展，就要不時降低本錢，減少稅負，依據本錢效益準繩，選擇不同類型徵稅人的供給商。

案例2：營改增後老項目選擇普通徵稅人

電力工程企業的老項目選擇普通計稅辦法，在淨價相等的狀況下：

應優先選擇普通徵稅人爲供給商;其次選擇能夠開專票的小範圍徵稅人;最差的選擇是開普通發票的小範圍徵稅人。但選擇小範圍徵稅人，應謹慎，需求辯證的剖析下列問題：

1.小範圍徵稅人抗風險才能低，隨時會退出市場;

2.在淨價相同的狀況下，小範圍徵稅人因不能抵扣，其實踐本錢較普通徵稅人可能低17%，可能影響質量。

3.在淨價相同的前提下，小範圍徵稅人的會談空間(實踐利潤)相對較低，普通徵稅人會談空間大。

電力工程企業的老項目是採用簡易徵收辦法的徵稅人，在質量、付款條件等相同的前提下：應該依據含稅價錢上下，選擇“小範圍徵稅人”、“普通徵稅人”。

結語：從久遠角度來看，2016年5月1日，營改增試點在全國範圍內全面推行，電力工程企業施行營改增後，從外部獲取增值稅專用發票能夠抵扣進項稅額，降低了本錢費用。同時，在營改增政策的推進下，企業會自主尋覓高效的運營辦法，轉變本身的產業構造，改換並完善企業設備，高效配置資源，來獲取更高的利益。因營改增的實行，電力產業增值稅鏈條被全面打通，能夠良好促進電力產業推進增強進一步的分工和協作，保證電力工程企業的穩定持續開展。

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