財務分析報告存在的問題及對策範文

近年來，會計界一直在倡導企業財務人員要由“賬房先生”向“業務夥伴”“價值創造者”角色轉變，實現業財融合。要到達這個目標，真正體現財務人員價值的地路徑就是把會計資訊翻譯成管理資訊，爲企業管理決策者提供有價值的財務分析報告。

一、當前企業財務分析報告存在的問題

1.目的單一。目前的財務分析和管理報告，主要目的是爲企業內部績效考覈評價所用，對於如何支援企業經營決策較少。

2.分析主題、維度單一。大部分單位的財務分析由於覈算精細度的問題，數據維度較爲單一，基本是圍繞組織維度（如部門、子公司）進行覈算和分析，缺乏對項目、產品、客戶等多維度的分析。

3.業務溯源能力弱。財務數據和業務數據沒有整合，分析大部分是財務數據的羅列，“就財務說財務”，缺乏對業務動因的理解和挖掘，與業務貼合度差，因此分析報告缺乏對重大風險、重點問題的提示內容，缺少從財務視角給出管理改進建議。

4.分析方法較爲基礎。大部分企業的財務分析只作了實際完成與預算的比較和同環比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、長期趨勢分析、對標分析等較爲靈活、前瞻性強的分析方式來說明內部管理問題的實質原因，導致管理層對財務分析的價值認識不夠。

5.分析報告可讀性差。分析數據羅列多而全，非財務背景的閱讀者較難理解。整個報告結構重點不突出，較少使用圖形、儀表盤等，可讀性低。

二、財務分析報告體系應包含的內容

財務分析報告是爲管理決策服務的，應該從多角度、多方位去分析企業的經營狀況和存在問題，用不同的情景去分析企業所作決策的財務指標。財務分析報告是一個體系，至少應涵蓋以下內容：

1.基於企業歷史數據和管理會計資料的財務分析。這類分析是在總結前期企業經營取得的業績和亮點的基礎上，查找薄弱環節，爲企業內部考覈和解決管理短板提供決策依據。主要包括：

1.1預算分析報告。主要是結合年初制定的財務預算，按照各業務單元或預算主體承接的預算指標，分析預算完成情況，與序時進度的差異，查找預算沒有完成和超預算的原因，要求預算主體制定措施，確保預算指標的完成，如是年初預算編制條件或外部環境發生重大變化，提出預算調整建議方案。

1.2財務業績分析報告。主要是分析企業效益的來源和影響企業效益的關鍵因素。包括：

（1）收入增長分析。主要分析收入的結構，爲企業制訂合理的經營策略提供依據。應從幾個維度來分析：分產品，分析各類收入佔總收入的比重及增減情況，對當期利潤的影響；分區域，分析不同區域收入的增減情況和原因，是區域政策因素還是自然環境變化，或是當地消費者需求發生變化，不同區域收入的變化對企業效益的影響；分部門（業務單元），分析不同業務單元收入增減對企業效益的影響；還要分析內生性收入增長趨勢，分析企業現有資源的利用效率和潛力。

（2）盈利能力分析。主要爲企業產品結構調整和成本控制提供決策依據。

一是不同產品的盈利能力分析，分析現有產品（業務）的毛利水平和佔有資源情況，運用情景假設法分析在現有資源下，哪種產品組合結構可以實現企業利潤最大化；

二是產品全成本結構分析，主要分析企業成本的構成和產品全價值鏈的成本，查找企業可降的成本和降成本的重點，並透過價值鏈分析查找不增值作業，爲管理層優化成本結構和作業流程提供決策支援；

三是成本對標分析，將企業成本和競爭對手對比，爲企業制訂競爭策略、彌補短板、消除劣勢提供依據，還要將企業自制零件成本與外部購買成本對比，爲業務是否外包提供依據；

四是成本要素動因分析，分析影響各成本要素產生和高低的主要事項，能否優化或取消以降低企業成本。如不同產品質量標準下的外賠費用分析對比。

五是可控費用分析，透過對每項可控費用的增減趨勢分析，查找最佳控制方法。

2.基於企業未來管理與決策的財務分析。主要是透過建立財務分析模型，測算各種情景下的模擬財務數據，爲企業決策提供依據。主要包括：

2.1爲制定企業戰略服務的財務分析。企業戰略目標的主要指標是利潤或企業的價值。財務要根據企業的戰略規劃，結合各業務的發展目標及所佔用資源的多少，測算不同業務組合下的財務指標，以及樂觀、悲觀和最可能實現情況下的財務指標，和不同發展模式（自我滾動發展還是靠兼併重組發展）下的財務指標，爲企業制定戰略路徑和措施提供依據。

2.2基於新產品（業務）決策的財務分析。透過組織相關業務部門對新產品的'價格、市場容量、企業投入的資源、產品成本等進行分析，一是爲企業是否投產該產品提供測算依據；二是爲產品設計成本優化提供依據，即在新產品在投入生產前優化產品設計成本，爲企業擴大盈利空間；三是爲生產製造產品提供成本控制標準。

2.3企業投資決策的財務分析。固定資產投資決策分析在財務管理的課本中講的比較詳細，不做贅述。企業併購重組的財務分析是投資決策的關鍵，除了對被併購方的估值、風險進行分析外，還應該對本企業的財務承擔能力及併購後對本企業的財務影響進行分析，防止因併購導致集團母體出現財務危機。

2.4企業籌融資方式的財務分析。分析各種融資方式的財務成本是財務人員的強項，但是企業籌融資方式的分析除了融資成本外，還應該分析如何將企業的資源和籌融資方式結合起來，實現企業效益最大化。如，將企業的哪部分業務透過上市或利用已有的資本平臺，從資本市場上融資，需要滿足什麼條件，應該怎麼做；在什麼時間應該發行債券，發行規模應該控制在多少，才能滿足長期資金使用。

3.基於企業經營風險的分析與評估。風險管理越來越被企業管理人員重視，經營風險的發生將會導致財務風險的出現，甚至使企業破產。企業經營風險的分析與評估應是財務分析報告體系的重要組成部分。風險分析報告應包括：從現金流風險出發分析新業務、發展較快的業務的業務流程，評估業務風險；從資產的流動性出發，分析資產的變現能力和可收回性，評估現有佔用資產的風險，如對逾期應收帳款按逾期原因分析（質量問題、客戶資金困難還是有意討債等），爲企業制訂收款政策和措施提供支援，還可以透過對公司的欠款大戶的財務狀況分析，採取應對措施；分析債務規模與企業收入規模的匹配度，和債務結構與企業資產結構的匹配度，評估企業的財務風險。

4.專項分析報告。主要針對企業經營中的某個專題或某項業務開展的分析。包括質量成本分析，股權投資效果分析，固定資產投資效果分析，稅務籌劃報告等。

三、如何寫出高質量的財務分析報告

首先是明確需求，提高認知。透過與管理層、業務部門的溝通的交流，明確報告使用者的需求，尤其要加強對領導需求的理解。第二，提高會計覈算的精細度，按照管理會計要求設立明細科目或輔助帳，保證財務數據全面、準確、可用。第三，提高財務分析對業務的溯源能力。要加強與業務人員的溝通，取得業務部門對財務報告的認同和支援。要整合業務數據和財務數據，透過對財務數據追溯到業務數據，發現和挖掘財務數據背後的業務動因，避免“就財務數據說財務”的情況。第四，要豐富分析方法。根據數據邏輯，研究較好的分析方法，以保證數據內在聯繫能清晰呈現。要加強綜合、動態分析方法的靈活運用，使財務數據的事後描述逐漸向前端預測轉移。第五，要提升“講故事”的能力。報告要突出重點，圖文並茂，靈活運用圖標、儀表盤等表現形式，增強報告的可讀性。第六，能夠提出操作性強的管理建議。要針對發現的問題，加強與業務部門溝通，從財務的視角提出管理建議，並定期對問題的改進進行追蹤反饋，形成閉環，逐步提升管理水平。