審計的認識研究論文

審計是一種監督機制，其實踐活動歷史悠久。下面是小編推薦給大家的審計的認識研究論文，希望大家有所收穫。

審計的認識研究論文一

摘要：

隨着供給側結構性改革的日益深化，內部職能優化逐漸成爲企業獲取持續發展競爭優勢的重要途徑。內部控制審計作爲企業內部的典型職能，其有效性直接決定了企業的內部管理效能與外部拓展動力。近年來資訊化滲透與“三去一補”政策爲企業內部控制審計提出了極大挑戰，一是傳統的審計監管方法不再適用，二是內部控制效能急需顯著提升。爲此，本文基於內部控制審計的本質、目標、內容等基礎性闡釋，着重總結與歸納企業內部控制審計的程序與方法，並結合資訊化提出其優化策略。期望本文結論對企業提升內部管理效能提供可參考借鑑。

關鍵詞：

內部控制；審計；監管資訊化

根據ＣＯＳＯ內部控制框架，其包含監督、資訊溝通、控制活動、風險評估及內部控制環境五要素，且各要素間彼此聯繫，該五要素爲企業內部控制體系構建奠定了堅實基礎。中國審計網多次強調內部控制審計的重要性與必要性，並列舉當前審計資訊化監管與內部控制間的緊密結合。我國自從２００２年對企業內部控制提出要求後，分別在２００６年、２００８年及２０１０年先後發佈企業內部控制指引相關檔案，併成爲繼美國和日本後第三個對企業內部控制做出具體要求的國家。但在２００８年金融危機爆發後，在近十年我國企業呈現出了產能過剩、財務槓桿風險過高等特點，同時資訊化環境帶來的虛擬經濟效應，致使企業不得不考慮職能優化。爲此，結合資訊化探討企業內部控制審計優化策略極具現實意義。

一、內部控制審計概述

內部控制審計是指由審計人員或者具有審計性質的人員對企業內部控制制度的科學性、合理性等進行評價與預測，其具體可以分爲內部與外部兩種。其中內部部分由企業內部董事、財務部門、審計部門等負責，外部部分由專業審計機構負責。其本質是運用一系列方法評價企業內部控制有效性、分析風險、糾正偏差及健全制度的監管手段，即內部控制的再控制。內部控制審計具有三個目標，分別是可靠性目標、營運性目標和遵循性目標，其中前者是確保審計資訊準確真實，中者是確保審計企業的經營目標實現，後者是確保企業內部制度得以切實實施。根據其本質，內部控制審計內容主要體現爲以下五方面：一是企業現存內部控制制度的落實狀況，以及需要重大修改的環節；二是識別內部控制整個流程中的風險點；三是完善制度及處理風險點；四是評價風險處理情況，反饋新制度實施狀況；五是形成審計結論與審計報告。爲此，內部控制審計是降低企業經營風險、推動企業實現內部目標的重要手段。

二、企業內部控制審計的程序與方法

１．企業內部控制審計的程序企業內部控制審計的程序包含四個階段。首先，計劃審計工作，可以聚焦於以下幾個指標，一是可獲得的審計證據範圍及類型，二是初步判斷內部控制有效性，三是與之相關的行業狀況及相關重要事項，四是近期企業內部控制的變化狀況。其次，實施審計工作，主要包含兩個層面，一是在企業控制層面主要關注財務資訊系統、風險評估過程、環境控制三個方面。其中財務資訊系統需要着重強調財務人員是否做到賬款崗位分離、授權程序是否正當、程序設計是否合理嚴密、資訊化管理職責是否明確、數據庫監管是否多人蔘與等。風險評估過程需要着重強調是否具有資產定期盤點制度、資金歸口管理制度、資金預算管理制度，是否具有嚴格經濟責任審計制度，是否存在明確的決策權限等。環境控制着重強調財務資訊是否真實、公允，財務決策資訊是否可靠等。二是業務層面控制，主要體現爲會計覈算與管理、財務主管勝任力、相關人員三個方面。其中會計覈算與管理主要聚焦於是否具有會計覈算業務手冊、是否有財務收支審批制度等，財務主管勝任力主要聚焦於財務主管是否具有對重大支出授權、重大決策參與等，相關人員主要聚焦於不相容職務是否進行分離、職能部門分工是否明確等。再次，評價控制缺陷，包含財務報告控制與非財務報告控制兩個方面。其中財務報告缺陷主要聚焦於審計機構是否對內部控制的監管有效，是否存在財務報告中存在明顯錯報現象，但內部控制卻並未發現或提出，是否能夠發現高層管理者在經營過程中作弊。非財務報告缺陷主要聚焦於審計人員是否對內部控制缺陷進行披露，非財務部門是否履行監管財務資訊真實性的權利與義務等。最後，完成審計工作，主要是針對以上審計結論進行書面報告，對內部控制缺陷提出糾正建議，形成審計意見。２．企業內部控制審計的方法本文根據以往研究文獻和審計實踐，提出了以下幾種審計方法。一是問卷調查法，這是ＣＯＳＯ內部控制框架五要素評價的主要方法，且由於其成本低、簡單操作等優勢被審計人員廣泛採用，但其可信度並不高，帶有較強主觀性。二是比較法，旨在對相關聯的兩個指標進行比較，並找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實驗法，對企業部分業務進行重新模擬，檢驗企業內部控制制度實踐與模擬是否一致，不一致時找出原因。四是詢問法，審計人員可以分層次詢問基層、中層及高層管理人員具體制度落實情況及相關審計有效資訊。五是審閱法，主要對會計憑證、賬簿及實務資產的核實，檢驗財務流程是否符合相關規定。

三、企業內部控制審計的優化策略

１．創新內部控制審計監管機制創新內部控制審計監管機制主要着手於以下兩方面。首先，企業內部部門聯動審計機制。一是對重大企業財務活動實施聯動審計機制，在內外部、上下級之間充分實現橫向、縱向的協調配合，建立審計與業務、財務等多部門間檢查成果的相互反饋機制，有效整合各自資源優勢，共同參與項目檢查，形成監督合力。二是構建新型審計機制，充分發揮管理資訊系統的風險預測功能，指導內部審計部門進行內控風險排查，形成即時的風險預警體系，實現內部審計監管的動態化、實時化。三是拓展計算機在內部控制審計中的應用層次，搭建內部財務數據平臺，實現財務資訊管理系統、審計管理系統等多個系統模組間的資訊交互、對接與傳輸，運用雲計算及人工智能構建“數據＋模型分析”的數據化審計模式，以達到精確審計範圍、確定審計重點的目的。其次，企業內部人員的違規責任機制。一是引入經濟責任審計，以期爲切入點推進審計全覆蓋，實現內部控制審計全局性、全員性和全程性，建立健全經濟責任審計制度和操作規程，研究制定審計具體內容、評價標準和責任界定等相關條例，完善問責和責任追究機制，爲經濟責任審計工作有序開展提供製度保障。二是落實內部人員違規責任追究，嚴格按照誰落實誰問責原則抓好對人員違規責任追究，增加其違規成本，對在業務操作過程中一般性差錯的員工，要採取經濟處罰，並限期整改；對具有重大違規的業務人員，要在操作人員與管理人員、審覈審批人員間區分責任大小嚴格問責，並給予嚴重紀律處分和經濟處罰，但嚴禁以經濟處罰代替紀律處分，只問責操作人員，而不問責管理人員和審覈人員。２．推進審計職業化體系建設強化審計體系建設是充分發揮審計監督職能作用的重要途徑。首先，探索推進審計職業化建設。在內部審計部門選人、用人時優先考慮具有會計、審計、計算機等專業技能的員工，逐步提高審計隊伍專業勝任力水平，促進內部審計向專業化、職業化轉型。同時，也促使內部員工提升自身內控素質。其次，深化企業審計部門建設。明確審計部門在企業財務活動中的職能和職責範圍，探索實行審計專員ＡＢ角制度，完善審計人員配置，強化稽覈內部控制審計力量。最後，完善內部審計人員後續培訓體系。以請進來、走出去方式強化學習，邀請外部專業審計機構進行內部審計人員培訓，外派審計人員到先進企業進行跟班學習。

審計的.認識研究論文二

我單位根據省廳和市局的要求，在20xx年上線了審計數據綜合分析系統，並在部分審計項目中進行了廣泛應用，整體應用效果較好，充分發揮了審計數據綜合分析系統的功能。隨着社會資訊技術的高速發展，婦幼保健等醫療機構都大力推進資訊化建設，以提升醫院服務和管理水平。在審計資訊化條件下，傳統的審計方法難以滿足審計任務的要求，無法實施財務和業務數據全面審計，審計人員積極運用SQL查詢分析技術等開展審計，創新了審計思路、提高了審計效率,實現了對財政電子數據的全方位覈查，把審計人員從過去繁瑣的查賬、對賬中解放出來，全面提高了審計效率。

在某婦幼保健院20xx年度財務收支審計項目中，我們運用"審計數據綜合分析系統"對各類業務數據進行了審計分析，透過對海量的數據進行篩選分析和建模，運用系統中的查詢分析模型進行各項數據分析，創建模型26個,在醫療系統審計中取得了較好成果。

一、使用審計數據綜合分析系統進行醫療系統項目審計取得的成果

1. 逆向思維找漏洞—冒名看病

審計思路：根據婦幼保健院的婦幼醫院屬性，審計人員懷疑其收費中可能存在以患者男家屬身份騙取醫保資金的行爲。即未參加醫保的患者以已參加醫保的人名義開具處方或報銷醫療費用，主要表現在夫妻、子女關係之間。因此，我們可以透過查找“男性做婦科項目”來審查是否存在冒名看病騙取醫保資金的行爲。

審計步驟：

把住院登記表資訊和住院收費明細表收費關聯，使住院收費明細表字段附帶病人性別，根據此表查詢疑點項目，

審計結果：查詢結果表明，某婦幼保健院的住院明細中存在對男性患者收取單胎順產接生、電子胎心監測(連續監測)等項目的費用。

2．還原數據對標準—門診超標準收費

審計思路：透過對門診收費表單價與河南省醫療服務價格表的對比，篩選出門診收費表中單價大於河南省醫療服務價格的項目並對數量進行合計，計算出門診多收費金額。

審計步驟：

步驟一：還原某婦幼保健院20xx年業務數據庫，分別匯入門診數據、住院數據、藥房出入庫數據、藥庫出入庫數據。

步驟二：由於某縣發改委對某縣醫療機構的收費標準進行了部分調整，因此直接在河南省醫療服務價格表上對醫療服務價格進行調整，調整後匯入到數據庫。

步驟三：對門診醫療服務項目收費單價和河南省醫療服務價格表對比，得出多收費差額，根據多收費的數量，計算出多收費總額。

審計結果：某婦幼保健院20xx年門診超標準收費47107元。

3．反向比對查違規—冬季收取空調降溫費

審計思路：根據其住院數據分析其是否有夏季收取取暖費、冬季收取降溫費的情況。

審計結果表明：20xx年某婦幼保健院違規收取冬季空調降溫費3639元。

二、使用審計數據綜合分析系統進行醫療系統審計的體會

1.審計數據綜合分析系統是在數據中心審計資訊資源的存儲、管理的基礎上進行深度的應用，提供非結構化數據查詢分析、審計數據分析操作檯、數據挖掘系統以及經濟安全風險執行等服務系，除預製的專業審計數據分析模型外，還將爲審計數據分析師、專業審計數據分析人員，經濟安全分析人員提供一個靈活的審計數據分析環境，幫助分析人員按照自身的審計思路進行特定的業務查詢和分析。

審計數據綜合分析系統包括審計數據分析操作檯、經濟社會安全分析、非結構化數據查詢分析以及數據挖掘分析系統。

2.在開始審計之前注重審前調查尤爲重要，是確定審計內容和重點的依據，也是確定所需要收集的各類電子數據。是對各項法律法規及政策的熟悉和掌握，確保數據分析的方向，有針對性的分析。且數據分析要“深”，要依託大數據分析平臺，加大業務數據與財務數據、單位數據與行業數據以及跨行業、跨領域數據的綜合比對和分析，切實提高“總體分析、系統研究、發現疑點、分散覈實”的數字化審計水平。經過上述查詢、重新計算、比較分析等分析方法篩出數據疑點，對疑點進一步審計覈實、取證，最終形成審計成果。

3.雖然河南省有統一的醫療服務項目價格表，但由於是20xx年下發的檔案，時間比較早，當地發改委在之後的年度又下發了不少調整醫療服務收費的檔案，所以在分析業務數據之前必須準確掌握當前的醫療服務價格，這樣才能準確分析出違規收費情況。

4.醫療系統收費項目多、業務數據量龐大，如果使用人工審計，工作量之大難以想象，審計工作基本無法開展。計算機審計有效節約審計時間，提升了工作效率，大大減輕了工作量。巧妙的利用逆向思維和反向比對找漏洞，有效地節約了審計成本。

5.透過實施計算機審計，基本解決了傳統的手工作業審計難以發現的不規範收費行爲，促使醫院加強價格管理，規範收費行爲，使醫療價格更加合理，更加透明。

6.目前醫療系統資訊化程度較高，使用的HIS管理系統幾乎囊括了職工管理、資產管理、門診收費、藥品管理、住院病人管理等所有資訊。充分利用計算機審計，可以有效瞭解醫療系統經營狀況和管理中存在的不足，爲他們提出實用的建設性意見，促進規範管理，更好地發揮審計“免疫系統”功能和監督作用。