審計研究論文

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。相關審計研究論文，一起來看看！

會計電算化企業內部控制審計研究

摘要：隨着資訊技術的快速發展及資訊設備的普及，我國已經進入資訊時代，各行各業的迅速發展都與資訊技術有着緊密的聯繫。會計行業也是如此，資訊技術應用到會計行業中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，爲企業的發展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業內部控制審計工作對企業的發展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業內部控制審計工作中存在的問題，然後提出了加強企業內部控制審計的策略。

關鍵詞：討論；會計電算化；企業內部控制；會計審計

資訊時代的到來，爲會計行業帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業當中。傳統的會計審計工作已經不再適應現代企業的發展，而在會計電算化下的企業內部控制審計工作的優勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現階段在會計電算化下的企業內部控制審計工作還存在一些問題，企業想要實現持續發展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。

1.企業應用會計電算化開展會計審計工作的優勢

1.1在會計電算化下開展企業內部控制審計工作更加便捷

目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業，企業在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規範性。企業內部控制審計工作是一項複雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審覈即可，這就在很大程度上節約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。

1.2在會計電算化下開展企業內部會計審覈工作的重點發生轉變

企業會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，覈對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審覈重點主要是針對企業資金流動情況的記錄與審覈；而傳統的會計審覈工作則需要會計人員事事親爲。

2.目前在會計電算化下開展企業內部控制審計工作時存在的問題

2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容

會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業的內部控制審計工作產生了巨大的變革。爲適應現代企業的發展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。

2.2軟件工具的不足甚至落後

在會計電算化下開展好企業審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較爲單一，其中軟件的數據分析功能還沒有達到理想的要求，只能執行一些常見的數據訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業要重視功能齊全的審計軟件的開發。

2.3審計人員缺乏專業素質

在會計電算化下開展好企業審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業的審計工作人員。專業的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，並按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最後對審計結果做出科學的分析並提交系統的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業素質，同時對資訊技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現突發狀況時很難有效應對。

2.4內部審計並未發揮其真正的作用

企業對內部審計工作的要求是資訊的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業在會計電算化形式下的企業內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業的發展速度。

2.5審計方法處於被動的局面

會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處於被動地位，制約了其發展。

3.加強會計電算化下企業內部控制審計的策略

3.1制定完善企業內部審計的相關制度與準則

傳統的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統的審計方法與當前的企業發展需要是嚴重不符的，因此，企業要結合自身實際，制定完善企業新的內部審計相關制度與準則，讓企業會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業內部審計工作正常、有序開展。

3.2積極開發審計軟件，推進其商品化發展

在企業開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業發展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發展。

3.3提高審計人員的綜合素質

對於審計人員綜合素質的培養要求既具有會計電算化方面的專業能力，又具有會計審計的能力，同時還要有資訊技術能力等。因此，企業要加大培訓力度，制定必要的考覈制度，對於新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業發展需要的專業性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。

3.4加快會計電算化下企業內部審計工作的開展

會計電算化的應用對企業的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成爲企業發展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業內部審計工作改革與發展。

參考文獻：

[1]冷一.會計電算化下的企業內部控制審計策略[J].企業改革與管理，2015（20）

[2]潘彥.會計電算化下的企業內部控制審計策略[J].企業改革與管理，2016（02）

[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業內部控制審計工作探微[J].東方企業文化，2011（16）.

校辦企業財務的收支審計研究

摘要：結合校辦企業財務收支審計中發現的主要問題，提出建立和完善內控制度、透過機制建設提高會計覈算工作質量、繼續深入推進校辦企業改制工作等加強校辦企業財務收支管理的對策，以促進校辦企業持續健康發展。

關鍵詞：校辦企業;財務收支審計;問題;對策

作爲審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委託社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業財務內部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委託會計師事務所對校辦企業進行年度財務收支專項審計，並對財務收支審計中發現的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業的內控機制和財務執行機制，規範了校辦企業的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業的財務管理工作質量。

一、校辦企業財務收支審計的內容

(1)對校辦企業財務內部控制制度是否健全、合規、有效進行符合性和實質性測試。

(2)對校辦企業的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。

(3)對校辦企業的資產包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產的安全完整、保值增值進行審計。

(4)對校辦企業的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。

(5)對校辦企業的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。

(6)對校辦企業的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。

二、校辦企業財務收支審計發現的主要問題

某高校委託會計師事務所對其全部的校辦企業進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據約定完成全部審計工作後，出具了校辦企業財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業管理層的責任、註冊會計師的責任、校辦企業基本情況、審計範圍和審計依據等內容，描述了校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業存在的主要問題。

(一)內控制度不健全

部分校辦企業存在內控制度尤其是財務內控制度不健全甚至沒有內控制度的現象，往往僅透過口頭形式實現相關的流程控制，導致校辦企業的人事、財務和資產等管理比較混亂。而且，個別校辦企業存在對已制定的制度執行不力或不執行的情況。

(二)會計覈算基礎工作不規範

(1)對固定資產、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未儲存盤點表，或盤點後已發現賬實不符、但沒有及時進行清理。

(2)對賬齡較長的往來賬目覈對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來帳戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。

(3)對原始憑證的審覈把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續等現象，在採購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現尤爲突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現，甚至存在“假的發票”入賬的情況。

(4)大額經濟往來和超過結算起點的支付不透過銀行進行轉賬結算，而採用現金方式收付。

(5)合同管理鬆懈，大額購銷業務不及時簽訂合同，合同簽署不規範，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內容與實際執行情況不一致而未附補充協議等問題。

(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符

個別校辦企業在履行了驗資程序和完成工商註冊後，出現了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業的情況，導致校辦企業的實收資本與註冊資本不符、與高校的投資數額也不符等問題。

(四)會計資訊失真

部分校辦企業存在高校在校辦企業兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產未歸入資產帳戶和提取折舊等無償佔用高校資產和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區分經營性支出和資本性支出等現象，這都造成校辦企業的會計報表不能完整反映其財務狀況和經營成果，導致校辦企業的會計資訊失真。

三、加強校辦企業財務收支管理的對策

針對校辦企業財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，並由監察審計室督辦檢查整改完成情況。

(一)建立和完善內控制度

重新梳理校辦企業經營管理、人事管理、財務管理、資產管理和審計管理等方面的原則性規定，某高校修訂了校辦產業管理辦法。由資產經營公司牽頭，計劃財務處、資產管理處和監察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產業的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、審計管理辦法等內控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業財務管理工作質量，規範校辦企業的財務行爲。

(二)透過機制建設提高會計覈算工作質量

首先，在校辦產業管理辦法中，明確校辦產業實行校企分開、自主經營、獨立覈算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發展的執行機制。其次，在校辦企業財務管理辦法等制度中，分別明確了經營性資產管理委員會和校辦產業監督委員會、資產經營公司、校辦企業法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產經營公司與校辦企業簽訂的經營管理責任書中，約定校辦企業法人或負責人在會計覈算方面的具體責任，並將審計結果列爲獎懲指標。透過以上措施，引導校辦企業主要管理人員重視會計覈算基礎工作，逐步提高會計覈算工作質量，解決會計資訊失真問題。

(三)繼續深入推進校辦企業改制工作

以《教育部關於積極發展、規範管理高校科技產業的指導意見》（教技發[2005]2號）和《關於規範高校校辦產業管理體制，全面推進校辦企業改制工作的實施意見》（遼教發[2006]22號）爲指引，某高校的大部分校辦企業已改制完畢，個別校辦企業由於歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產管理公司的監管範圍還未覆蓋所有經營性資產，對此，某高校制定了經營性資產剝離規劃，並責成資產經營公司按照規劃繼續深入推進校辦企業改制工作，夯實所有校辦企業的註冊資本，辦理非經營性資產轉爲經營性資產的審批和劃轉手續.

參考文獻

[1]傅嶸.高校校辦企業的財務內部審計[J].品牌,2015,(08):183+185

[2]馬德輝.校辦企業經營管理情況審計重點研究[J].經營管理者,2016,(32):13