社會行政相關論文

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社會社會行政相關論文

社會行政事業單位內部會計控制主要透過財務覈算和利用會計資訊對各項工作進行指導。內部控制制度是社會行政事業單位的控制核心，只有建立切合社會行政事業單位的內部會計控制制度，才能防控財務風險。文章透過分析研究，提出了內部會計控制的措施和對策，以期透過執行嚴格的財經紀律，進一步提升財務管理水平。

關鍵詞：社會行政事業單位；內部控制制度；會計控制

社會行政事業單位內部控制是單位爲保護資產，加強會計資訊的真實性和可信性，提高經營效益，貫徹執行所制定的各項管理政策，促進單位經濟健康成長而在單位內部所採取的組織規則和一系列調節方法與措施。長期以來，由於社會行政事業單位經濟業務覈算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，內控度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制、會計資訊失真等問題。如何透過建立符合社會行政事業單位的內部會計控制制度，充分發揮內部會計控制對社會行政事業單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律的目的有其重要的現實意義。

一、目前社會行政事業單位內部會計控制現狀

（一）內部會計控制制度有待完善

20xx年6月財政部頒發《內部會計控制規範--基本規範》、《內部會計控制規範--貨幣資金》，2003年2月財政部頒佈《內部會計控制規範--銷售與收款》。上述關於內部控制規範適用範圍包括社會行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關於社會行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而社會行政事業單位控制的理論研究也比較少。

（二）社會行政事業單位內部會計控制存在的問題

1.內控意識不足，內控制度弱化。有的單位認爲建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難於確定，因此對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性。

2.會計基礎工作較爲薄弱。目前，會計人員綜合素質不高，很少組織進行專業知識學習，很大一部分人是“半路出家”,沒有經過專業培訓。有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用。

3.監督考覈機制不到位。目前，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；在審計內容上對單位內各組織機構執行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。同時， 畢業設計論文總結，社會行政事業單位忽視內部會計控制制度與考覈掛鉤的監督機制，形成了重考覈，輕內部會計控制的現象。

二、社會行政事業單位內部控制機制分析

內部控制機制的主體是內部控制結構，有了合理的結構就能有比較理想的機制。其內部控制結構包括：控制項目及環境、財務會計系統、控制流程。其中控制項目指內控制度的基本單位。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素。主要有以下兩個方面：第一，控制環境不能無限擴大，應該控制在單位可控範圍之內，否則內控制度就很難操作。第二，社會行政事業單位內控環境受其上級部門影響比較大。財務會計系統指會計覈算和會計監督的業務活動方法程序。財務會計系統有很強的內控作用，但有一定的侷限性，主要表現在事前控制作用差，所以不能簡單的由財務會計制度替代內控制度。控制流程指管理者單位制定的方針政策、程序，用以保證達到內控目的，社會行政事業單位內控流程通常較少考慮成本效率制約而把嚴密性、政策性放在首位。以上三者相輔相成構成了內控結構，爲合理建立內控機制奠定了基礎。

三、社會行政事業單位內部會計控制措施和對策

內部控制包括會計控制、管理控制、業務控制和法規執行控制。會計控制作爲首要控制方式具有很強的控制力度。爲加強社會行政事業單位內部會計控制，採取多層次、多方位的會計控制方法，來達到內部控制目標。

（一）內部會計控制制度

會計的基本職能是反映和監督，監督和控制在本質上是一致的，而會計系統採取了一系列特定程序，從而成爲強有力的內控手段。

l.會計崗位職責明確、相互牽制。無論會計崗位如何設定，都應當符合以下要求：一是會計崗位設定應當與單位內部管理和會計業務相適應；二是各會計崗位都必須有明確的職責並能夠進行考覈；三是各會計崗位之間分工明確，業務往來應當有記錄，以分清責任；四是實行職務分離，即一個人不能同時兼管可以隱匿自己所犯錯誤和不軌行爲的職務，如出納人員不得兼管稽覈，會計檔案，保管和收入，支出費用，債權和債務賬目的登記工作；五是對各個崗位進行定期考覈。堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間全責分明，相互制約、相互監督。

2.會計覈算按程序辦理。包括兩方面內容：一是會計覈算業務流程控制，主要是會計覈算的程序、方法等應當符合會計法規政策的要求。二是會計覈算具體業務的控制，是指在辦理具體會計覈算業務時應當貫徹有關內部控制的要求，以保證會計覈算的質量，對會計業務的控制，由於覈算業務不同而各異，如對現金的核算，應當體現職務分離，相互覈算，權限控制的要求，現金收支人員應當及時與會計人員進行覈對並定期盤點。

3.嚴格控制財務收支。財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環節。而對財務收支權限的控制應當是收支的重要控制點，其基本要求是：一是授權批准控制。授權批准控制是指單位在處理經濟業務時，必須經過授權批准以便進行控制。包括：（1）應規定每一類經濟業務的`審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權審批、違規審批的情況發生；

（2）授權批准的範圍；

（3）授權批准的層次；

（4）授權批准的責任。二是權限統一。財務收支權限的授權應當體現統一領導分級負責，不能將單一的財務收支審批權經辦權同時授權多個人，否則，失去控制的有效性。三是職權分離。是指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離。 4.國有資產保值增值控制。對國有資產的有效控制應當是內部會計控制制度的重要組成部分，要求做到以下幾點：一是由專人保管。即單位和各項財產應當專人保管，限制無關人員接近財產。二是職務分離。即財產的保管人員，使用審批權限應當經過授權嚴格執行，只有經過授權批准的人員才能接觸資產。三是定期清查。即財產保管人員定期進行賬物清點，保證賬物相符，確保各種財產的安全完整。

（二）授權批准與集體決策制度相結合

通常情況下，任何經濟業務均可以劃分爲五個步驟，即授權、主辦、批准、執行和記錄。每一步驟應由一個相對獨立的人員或部門來完成，任何人員或部門都不能在未經其他人員或部門覈算、複覈或記錄的情況下進行一項業務。單位各級管理層必須在授權範圍內行使職責，經辦人也必須在授權範圍內辦理業務。同時，授權批准要與集體決策相結合。單位重要事項決策是上級或法律賦予單位領導人的權利，即單位領導人的職務行爲。內控制度要求，每一種權利都要接受縱向制約（即單位內部上下級之間），同時也要受到橫向制約（即單位領導班子成員之間）。在實際操作中，不一定每件事都必須集體決策，可以按照重要性原則規定審批金額起點，對於起點以下的經濟決策事項實行授權審批，起點以上的經濟決策實行集體決策。

（三）預算制度

社會行政事業單位資金爲財政資金，也就是說，社會行政事業單位收支的依據是經過批准的預算，預算規定了單位支出方向和支出規模水平，所以預算是內部控制不可缺少的手段。部門預算必須形成一套嚴格的程序和系統。主要表現在預算編制、上報、批准、執行、分析、考覈等各個環節環環相扣。爲提高預算管理水平，一要把單位預算和內設部門預算合二爲一；二是完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規定；三是推行部門預算和所屬各級預算，對單位所屬各級非獨立覈算的事業單位要求編制預算，克服預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況；四是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

（四）加強內部審計監督和考覈

社會行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，並對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計覈算合規。內部審計人員要提高政治素質、審計業務素質、審計法規素質，不斷增強服務意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到透過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。

爲了保證內部會計控制制度能有效地發揮作用，必須定期對內控制度的執行情況進行檢查與考覈，檢查內部會計制度是否得以有效遵循，執行中還存在什麼問題，原因如何並採取措施加以糾正。同時對於嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵；對於違規違章的，堅決給予社會行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能是最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。

綜上所述，社會行政事業單位財務管理和會計覈算中的內部會計控制制度需要利用機制、系統的觀點來對其進行探討、研究和實踐。如何設計出一套符合社會行政事業單位實際，科學、有效的會計控制制度，對社會行政事業單位的管理髮展是非常重要的。

參考文獻

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