消費稅經典練習題
1. 某捲菸廠在某年某月有關生產經營情況如下:
(1)從某菸絲廠購入已稅菸絲200噸,每噸不含稅單價2萬元,取得菸絲廠開具的增值稅專用發票,註明貨款400萬元,增值稅68萬元,菸絲已驗收入庫。
(2)向農業生產者收購菸葉30噸,收購憑證上註明支付收購款42萬元,另支付運費3萬元,取得運輸公司開具的普通發票;菸葉驗收入庫後,又將其運往菸絲加工廠加工成菸絲,取得菸絲廠開具的增值稅專用發票,註明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元,捲菸廠收回菸絲時菸絲廠未代收代繳消費稅。
(3)捲菸廠生產領用外購已稅菸絲150噸(每噸不含稅單價2萬元),生產成捲菸20000標準箱(每箱50000支,每條200支,每條調撥價在50元以上),當月銷售給捲菸專賣商18000箱,取得不含稅銷售額36000萬元。
計算捲菸廠該月份應納的消費稅。(菸絲消費稅稅率30%,捲菸消費稅45%,定額稅率150元/箱)
2.某捲菸廠爲增值稅一般納稅人,生產的甲類捲菸不含稅調撥價120元/條,乙類捲菸不含稅調撥價50元/條。2011年11月生產經營情況如下:
(1)11月期初庫存外購已稅菸絲80萬元,當月外購已稅菸絲取得增值稅專用發票,註明貨款金額1200萬元,增值稅稅額204萬元;進口菸絲一批,海關審定的'貨價摺合人民幣54萬元,發生境外運費及保險費共計6萬元,關稅稅率50%,取得海關進口增值稅專用繳款書。
(2)領用外購和進口的已稅菸絲生產捲菸,2011年11月按調撥價向A捲菸批發商(一般納稅人)銷售甲類捲菸800標準箱,銷售乙類捲菸500標準箱,向A捲菸批發商開具增值稅專用發票;支付銷貨運輸費用60萬元,取得運輸單位開具的運輸發票。當月A捲菸批發商向B捲菸批發商銷售捲菸,取得不含稅銷售額3480萬元,向捲菸零售商銷售捲菸,取得不含稅銷售額1540萬元。
(3)經菸草專賣機關批准,11月25日簽訂委託代銷協議,委託某商場代銷甲類捲菸200標準箱,每箱按不含稅價款2.6萬元與商場結算,支付商場代銷手續費10.4萬元。當月商場代銷完畢,已收到全部價款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發票。
已知:11月末捲菸廠庫存外購已稅菸絲買價爲20萬元。甲類捲菸的消費稅稅率爲56%加150元/標準箱;乙類捲菸的消費稅稅率爲36%加150元/標準箱,甲、乙類捲菸每標準箱250條,菸絲的消費稅稅率爲30%,相關票據均在當月透過認證並抵扣。
要求:根據以上資料,計算:
(1)捲菸廠進口環節應納的關稅、消費稅和增值稅;
(2)捲菸廠內銷環節應納的增值稅、消費稅、城建稅;
(3)A捲菸批發商應納的增值稅、消費稅、城建稅。
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