報表調整總結範本

報表調整總結範本

1、會計政策變更：

調整資產負債表報告年度的年初數和利潤表報告年度的上年數

2、以前期間發生的重大會計差錯更正：

調整資產負債表報告年度的年初數和利潤表報告年度的上年數

3、資產負債表日後事項：

調整資產負債表報告年度的當年發生額和利潤表報告年度的當年發生額。

商品銷售退回：

無論是以前年度銷售的商品還是報告年度銷售的商品退回，如果退回所屬時間發生在資產負債表日後事項期間，則衝減報告年度的主營業務收入以及相關的成本、稅金、折扣、折讓。其他時間退回的均衝減退回當月的主營業務收入以及相關的成本、稅金、折扣、折讓。

資產負債表日後事項期間退回的：

1、若退回發生於報告年度所得稅彙算清繳之前，還應調整報告年度的應交稅金—應交所得稅科目。

2、若退回發生於報告年度所得稅彙算清繳之後，按稅法規定在此期間的銷售退回所涉及到的應交所得稅的調整作爲本年度的納稅調整事項進行調整。

3、對應收賬款計提壞賬準備的，應一併調整。

會計不確認收入，稅法要調整應納稅所得額的事項：

1、在建工程試執行收入

2、企業將自產的產品對外投資、用於在建工程等。

會計按成本轉賬，稅法按計稅價格調整應納稅所得額

3、售後回購

會計：售價與資產賬面價值的差額透過“待轉庫存商品差價”科目覈算，回購價與售價的差額計入財務費用。

稅法：按計稅價格調整應納稅所得額，回購價與售價的攤銷稅法不認。

4、售後回租：

會計：售價與資產賬面價值之間的差額予以遞延。要遞延收益科目覈算，並在該資產的租賃期內按照租金支付比例（經營租賃）或折舊進度（融資租賃）分攤，分別計入當期費用。

稅法：按計稅價格調整應納稅所得額，同時調整分攤的遞延收益。

5、非貨幣性交易：

會計：按成本結轉換出資產價值

稅法：按計稅價格確認收入調整應納稅所得額

6、關聯方交易：

會計：按會計準則規定確認收入，不符合收入確認條件的部分計入資本公積。

稅法：按計稅價格確認收入調整應納稅所得額。也即會計計入資本公積的部分稅法不認。

比例數字：

1、投資權益法覈算：投資單位佔被投資企業所有權20%（含）以上

2、非關聯交易：對非關聯方銷售量佔20%（不含）以上

3、非貨幣性交易：補價小於25%（含）

4、或有事項：

基本確定：大於95%（不含）小於100%

很可能：大於50%（不含）小於95%（含）

可能：大於5%（不含）小於50%（含）

級小可能：大於0%小於5%（含）

5、借款費用：非正常中斷超過三個月（含），停止資本化

6、合併報表：持股比例過半，即大於50%（不含）

7、融資租賃：

購買價低於租賃資產的公允價值5%（含）以下

租賃期佔尚可使用年限75%（含）以上

最低租賃付款額的現值不低於租賃資產賬面價值的90%（含）