電力工程6000字論文

[摘要]本文結合供電企業內部審計工作實際，以傳統內部審計程序和方法爲基礎，引入全面風險管理理念，提出風險導向審計的程序和方法，以促進企業防範風險，提高效益。

[關鍵詞]風險管理；電力工程審計；PDCA；供電企業；方法；效益

開展電力工程風險管理審計，是對電力工程業務的制度、流程、規則以及控制過程進行監督和評價，可真實、客觀揭示電力工程管理的風險狀況，如實反映電力工程內部控制設計和執行情況，識別工程管理的主要風險點和薄弱環節，提出優化工程內部控制體系的建議，推進工程風險管理控制水平提高。電力工程風險管理審計，是以防範工程風險、提高企業效益爲目標，堅持全面性、制衡性及成本效益原則，依據全面風險管理理論和風險控制理論，運用內控矩陣和風險因素分析法，判定風險相關的工程關鍵環節，選定審計路徑，建立風險評價標準，在實踐基礎上建立完整的基於風險防範的內部控制審計新方法。其目的是強化內部審計作爲“第三道防線”在公司核心業務治理中的作用，堅持依法從嚴治企、強基固本理念，在全面梳理工程業務管理流程、存在風險及關鍵控制點的基礎上，採取在線審計和現場審計相結合的方式，從組織層面、業務層面，着力查糾內部控制的設計、執行缺陷，持續跟蹤整改，不斷完善控制手段，保障電力工程法律法規、規章制度有效執行，切實防控工程管理風險，不斷提升工程風險管理水平。審計重點步驟路線如圖1所示。

一、建立審計流程，理清電力工程審計總體思路

電力工程風險管理審計貫穿電力工程管理全部流程，在充分考慮工程治理結構、機構設定及權責分配、業務流程等方面相互制約、相互監督的基礎上，權衡內部控制實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。開展電力工程風險管理審計，應運用審計資訊系統和工程管理業務系統開展聯網審計，建立基於風險導向的電力工程全過程審計流程。在充分分析工程內部控制的基礎上，審計實施從梳理工程業務管理流程、存在風險以及關鍵控制點入手，綜合平衡“風險—收益”“風險—成本”，站在公司工程內部控制頂層設計層面，圍繞風險識別、風險評估、控制活動、資訊與溝通、內部監督等五要素開展內部控制設計的適當性評價；利用電力工程專項審計項目和市、縣公司電力工程內部控制審計項目，以電力工程業務爲核心，開展內部控制風險點有效性測試；並以此分析電力工程控制設計、執行缺陷和缺陷等級，評價電力工程管理內部控制的適當性和有效性，並提出改進的意見和建議，確保工程風險可控、在控，全面提升工程管理水平。

二、梳理風險點和關鍵控制點，確立電力工程審計目標

1、梳理電力工程業務流程、存在的風險及關鍵控制點。

一是梳理工程業務末端流程。電力公司透過對工程業務管理流程梳理，在工程內部控制矩陣分析的基礎上，權衡風險、收益、成本後，突出對重大決策、重要環節、重點單位、重點資金、重點項目和重大風險的審計，按照工程建設流程開展過程審計，提出過程管控，分級管理，把握重點。

二是梳理存在的風險及審計需要關注的關鍵控制點。在對工程業務管理末端流程梳理的基礎上，梳理出完成這些流程的管理步驟，尤其是對照歷年內外部審計發現的問題及其成因，按照“發現問題—工程流程—內控風險”的分析路徑，確認這些步驟中的風險點和這些風險中需要重點控制的關鍵控制點。

2、確立電力工程風險防範審計的目標。

對電力工程業務流程、存在的風險及關鍵控制點的梳理，是爲實現工程內部控制審計的目標服務，即透過梳理，確認工程管理的風險和關鍵控制點，繼而尋找企業對風險管控採取的措施，透過檢查管控措施的有效性來評價工程風險防範的有效性，確認、檢查工程內部控制有效性，幫助企業找到工程管理的.薄弱點，有針對性採取措施對薄弱點強化管控，充分發揮審計監督與服務的職能，合理保障風險管控健康、有效，從而改善工程管理，提高工程管理質量。

三、評估潛在風險，提出相應的審計方式

以資產全壽命週期管理爲理念，以工程建設流程爲主鏈，運用風險管理理論策略，依託相關管理政策法規，評估需要重點審計的工程項目和項目階段。從風險識別、風險評估、風險應對、風險防範和風險監控等方面，評估預測潛在的風險，提出審計方式，如圖2所示。每一階段均以下一階段爲基礎，逐級優化階段成果，階梯穩步提升，形成自投資立項、計劃管理、組織實施到竣工驗收四位一體過程的審計運用管控體系，如圖3所示。

（一）運用風險導向審計理念，篩選重要項目同步審計

透過訪談、座談、發放調查問卷和風險評估表等方式，廣泛收集公司管理層、管理部門、所屬單位和審計人員的意見及對風險的判斷結果，建立風險管理模型，進行風險識別和綜合分析。根據風險評估因素，分層制定電力工程審計計劃。編寫風險評估調查表，對工程建設高風險領域進行辨識，透過評估確立相應的審計風險，並結合公司情況以及前期各項工程項目的完成和營運實際，考慮中短期發展計劃，動態地不斷優化公司工程項目庫，並擬定相應項目審計計劃，跟蹤做出審計評價。

（二）分環節實施項目風險評估，篩選審計工作切入點

在進行風險評估的基礎上，應當突出對重大投資決策、重要時間節點、關鍵控制環節存在重大風險領域的審計，經過梳理形成資產建設全過程管理四個環節的主要內容，並加以評價控制，如表1所示。

（三）採用“PDCA循環”機制，促進審計閉環管理

圍繞風險防控管理的目標，按照專業化管理理念，採用“PDCA循環”審計管理機制，形成風險與任務管理、組織與實施、檢查與考覈、總結與持續改進的審計閉環管理體系。以項目風險評估爲基礎，綜合分析影響工程管理的風險因素，對業務流程中的風險控制點進行分析，確定審計重點，並將審計流程固化到實施方案中。審計實施過程中採用現場審計與在線審計相結合，依託資訊系統資源環境，運用ERP業務審計系統及其他業務系統，查詢分析工程管理各業務模組、流程節點的數據資訊，對重點領域進行實時在線監控，及時發現風險點，對整改結果進行後續落實，形成管理閉環，如圖4所示。

1、“PDCA循環”模式，實施風險管理全面監控。

“PDCA循環”四個階段不是孤立存在的，而是緊密聯繫、相輔相成，且每一階段中都再包含微小的PDCA循環。工程審計質量管理中，“PDCA循環”既可以在具體實施過程中開展，又可以在整個項目系統中開展，從而實現全面動態的質量管理。審計人員針對在線審計發現的各項風險，與相關部門形成研討機制，及時提出審計意見，對整改落實情況進行後續檢查，提高審計整改驗收監督效果。同時提升審計人員業務水平，及時學習最新的政策和資訊，準確查找異常問題；開展審計項目風險管理專業培訓，選取典型案例、典型分析方法進行剖析，提高工作質量，形成閉環後的螺旋式提升。

2、在線審計。

建立“一月一主題”審計形式，對公司項目風險管理實時發現問題按照“點、線、面”系列審計方法，評估風險等級，將風險等級高的問題與業務部門形成課題化機制，將相似的一類問題一併整改，最大程度消除公司工程風險管理的隱患，實現風險管理審計整改有效閉環。

3、現場審計。

爲客觀反映工程項目風險管理現狀，應明確現場審計目標，突出重點，針對發生風險的可能性、必然性、變動性和不確定性，制定項目風險管理審計評價內容，落實關鍵點的審計監督，及時發現存在問題並採取有效措施予以解決，實施分層規範管理，切實提高企業依法經營的能力。對確定的建設過程關鍵點進行現場監督，應分爲自檢、專業檢查和審計抽檢三個層面執行。每到關鍵點，首先由施工單位自行檢查，即結合工程簽證或隱蔽工程記錄單進行全部檢查，並形成自檢結果表；其次由工程監理和公司專業部室負責第二層面的專業檢查，審定工作記錄單的真實性和準確性，提出專業意見；最後由內部審計部門負責抽檢，主要審查工程現場與圖紙是否一致。

（四）以評價改進爲保障，提高公司依法治企水平

立足評價、反饋、改進，不斷推進風險評估工作的持續提升。明確工程項目根據四個不同階段劃分風險級別，確定風險等級與項目管理的對應關係，從風險控制的規範性、風險評級、風險徵兆、潛在損失等方面全面查找、系統分析公司工程項目風險和管理薄弱環節，進行風險預警，提出應對措施和解決方案，督促各單位整改完善。透過定期督辦和後續審計，促使審計成果得到有效運用。此外，總結提煉審計經驗，編寫審計操作手冊，彙總分析審計揭示的風險，形成工程管理風險案例庫，進一步指導審計實踐。