註冊會計師考試《審計》簡答題

簡答題

(本題型共6小題36分。其中有一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分爲41分。)

1.(本小題6分。)ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下：

(1)經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制工作，並對會計師事務所質量控制制度承擔最終責任。

(2)執行項目質量控制複覈的範圍爲上市公司審計項目中被評估爲高風險的審計項目。

(3)如果項目組成員與項目質量控制複覈人員發生意見分歧，應當透過向技術部進行書面諮詢，或與會計師事務所負責風險控制的合夥人進行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。

(4)以三年爲週期，選取每一位合夥人已完成的一個項目進行檢查。如果合夥人在連續兩次的檢查中被評爲優秀，以後可每隔五年檢查一次。

(5)會計師事務所建立專門的系統用於記錄對客戶關係和具體業務的接受與保持的評估。該系統中記錄的資訊無需納入業務工作底稿。

(6)項目組應當自鑑證業務報告日後六十日內將業務工作底稿歸檔。歸檔後，項目組需要刪除或增加業務工作底稿，須經主任會計師批准。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規定，並簡要說明理由。

【答案】

第(1)項不符合規定。會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

第(2)項不符合規定。所有上市公司審計項目均應執行質量控制複覈。

第(3)項符合規定。重大問題分歧未解決前不應出具審計報告。

第(4)項不符合規定。業務檢查的`週期不得超過3年,每3年至少應檢查每個合夥人的業務一次。

第(5)項不符合規定。應將有關客戶關係和審計業務的接受與保持的評估結論形成審計工作底稿。

第(6)項不符合規定。歸檔後，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。

2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分爲11分。)上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2011年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項：

(1)A註冊會計師在2006年度至2010年度期間擔任甲公司財務報表審計項目經理，並簽署了2009年度和2010年度甲公司審計報告。2011年度，A註冊會計師新晉升爲合夥人，擔任甲公司2011年度財務報表審計項目合夥人。

(2)甲公司與ABC會計師事務所簽訂協議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務所的服務。每次推薦成功後，由ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業務介紹費。

(3)審計項目組成員B因工作較忙，授權理財顧問管理其股票帳戶。在B不知情的情況下，理財顧問透過該帳戶代其購買了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，這些股票市值合計爲500元。

(4)審計項目組成員C爲新員工，其妻子曾擔任甲公司財務經理，於2011年3月離職。

(5)經甲公司總經理批准，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產品，每人限購2 000元。

(6)甲公司在海外有一家規模很小的分公司，其財務經理突然離職。在新聘財務經理上任前，由ABC會計師事務所的海外網絡事務所借調一名審計部經理臨時負責其財務經理工作，借調時間爲一週。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國註冊會計師職業道德守則，並簡要說明理由。

【答案】

第(1)項不違反。擔任甲公司關鍵審計合夥人沒有超過五年，不違反有關獨立性要求。

第(2)項違反。會計師事務所不得向審計客戶(甲公司)支付業務介紹費。

第(3)項違反。審計項目組成員B授權給理財顧問管理的經濟利益(股票投資)屬於B所擁有的直接經濟利益，審計項目組成員不得在其審計客戶擁有直接經濟利益，否則對獨立性產生嚴重不利影響。

第(4)項違反。審計項目組成員C的妻子曾在2011年財務報表審計涵蓋期間擔任能對財務報表的編制施加重大影響的職務，對獨立性產生嚴重不利影響。

第(5)項違反。該交易不屬於公平交易，將對獨立性產生不利影響。

第(6)項違反。財務經理涉及管理層職責，短期借調員工不得承擔甲公司的管理層職責，否則對獨立性產生不利影響。