會計職稱衝刺試題含答案

一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合要求，用2B鉛筆填塗答題卡中資訊點。多選、錯選、不選均不得分)

1 下列各項屬於成本的是( )。

A.用銀行存款支付廣告費

B.用現金支付銷售人員工資

C.用現金支付行政管理部門辦公費

D.廠房的磨損

參考答案：D

參考解析:

按現行會計準則的規定，用銀行存款支付廣告費，用現金支付銷售人員工資，都形成銷售費用;用現金支付行政管理部門辦公費，形成企業的管理費用。廠房的磨損應計人制造費用，最終會形成企業所生產產品的成本。

2 區分各種成本計算方法的主要標誌是( )。

A.成本計算期的確定

B.成本計算對象的確定

C.生產費用分配方法的確定

D.成本分配公式的確定

參考答案：B

參考解析:

成本計算對象的確定是正確計算產品成本的前提，也是區分各種產品計算方法的標誌。因此正確答案爲選項B。

3 在下列選項中，不屬於財務管理經濟環境構成要素的是( )。

A.經濟週期

B.經濟發展水平

C.宏觀經濟政策

D.公司治理結構

參考答案：D

參考解析:

影響財務管理的經濟環境因素主要包括：經濟週期、經濟發展水平、宏觀經濟政策。

4 下列項目不會引起會計利潤與應納稅所得額差異的是( )。

A.企業違法經營的罰款和被沒收的財產損失

B.企業超過計稅標準所發生的職工福利費

C.企業購買國庫券取得的利息收人

D.企業購買其他企業債券取得的利息收入

參考答案：D

參考解析:

企業購買其他企業債券取得的利息收入屬於投資收益，不引起會計利潤與應納稅所得額差異。

5 某企業2010年年初所有者權益總額180萬元，當年以資本公積轉增資本50萬元，實現淨利潤300萬元，提取盈餘公積30萬元，向投資者宣告分配利潤20萬元。該企業在年末所有者權益總額爲( )萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

參考答案：D

參考解析:

以資本公積轉增資本、提取盈餘公積均是所有者權益內部項目之間的變化，並不影響所有者權益總額。向投資者分配利潤會使所有者權益總額減少，因此該企業年末所有者權益總額=180+300-20=460(萬元)。

6 甲公司的管理部門領用專用工具一批，實際成本爲150000元，不符合固定資產定義，採用分次攤銷法進行攤銷，該專用工具的估計使用次數爲3次，第二次領用時累計計入到當期損益的金額是( )元。

A.100000

B.50000

C.0

D.150000

參考答案：A

參考解析:

(1)領用專用工具：

借：週轉材料——低值易耗品——在用150000

貸：週轉材料——低值易耗品——在庫150000

(2)第一次領用時攤銷其價值的1/3：

借：管理費用50000

貸：週轉材料——低值易耗品——攤銷50000

(3)第二次領用時攤銷其價值的1/3：

借：管理費用50000

貸：週轉材料——低值易耗品——攤銷50000

(4)第三次領用時攤銷其價值的1/3：

借：管理費用50000

貸：週轉材料——低值易耗品——攤銷50000

同時，

借：週轉材料——低值易耗品——攤銷150000

貸：週轉材料——低值易耗品——在用150000

7 對於在合同中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是( )。

A.發出商品時

B.收到貨款時

C.簽訂合同時

D.退貨期滿時

參考答案：D

參考解析:

不能估計退貨可能性性的，退貨期滿確認收入。

8 2012年4月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用爲90000元，應負擔供電車間的電費爲27000元，供水總量爲500000噸(其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2012年4月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本爲( )元。

A.90000

B.117000

C.27000

D.108000

參考答案：D

參考解析:

本題中交互分配前供水車間實際發生的費用爲90000元;應負擔供電車間的電費

爲27000元;供電車間耗用水50000噸，應負擔的費用爲：90000/500000×50000=9000(元)，

所以，供水車間對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本爲：90000+27000-9000=108000(元)。

9 下列各項中，應計入其他業務成本的是( )。

A.固定資產盤虧淨損失

B.經營租出無形資產的攤銷額

C.向災區捐贈的固定資產

D.由於收發計量導致的原材料盤虧淨損失

參考答案：B

參考解析:

'其他業務成本"科目覈算除主營業務活動以外的其他經營活動所產生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額。固定資產盤虧淨損失應計人營業外支出，向災區捐贈固定資產的賬面價值應計入營業外支出，由於收發計量導致的原材料盤虧淨損失應計入管理費用。

10 事業單位會計的記賬基礎是( )。

A.現金收付制

B.收付實現制

C.既採用收付實現制，又採用權責發生制

D.應收應付制

參考答案：C

參考解析:

事業單位會計的記賬基礎既採用"收付實現制"，又採用"權責發生制"。 11 某企業出售一座廠房，該廠房原價爲100萬元，已提折舊15萬元，未計提減值準備，出售時支付相關清理費用1萬元，取得的轉讓收入爲50萬元，假設營業稅稅率爲4%，不考慮其他因素。則企業出售該廠房確認的結果是( )萬元。

A.淨收益38

B.淨損失38

C.淨收益36

D.淨損失36

參考答案：B

參考解析:

固定資產賬面價值=100-15=85(萬元)，應交納的營業稅=50×4%=2(萬元)。所以，清理固定資產的淨損益=50-85-1-2=-38(萬元)。

12 事業單位的下列各項業務中，不會引起專用基金髮生增減變化的是( )。

A.提取修購基金

B.支付固定資產清理費用

C.提取職工福利基金

D.接受固定資產捐贈

參考答案：D

參考解析:

接受捐贈的固定資產，分錄是借記"固定資產"科目，貸記"固定基金"科目，不影響專用基金的金額。

13 在下列選項中，不屬於財務管理經濟環境構成要素的是( )。

A.經濟週期

B.經濟發展水平

C.宏觀經濟政策

D.公司治理結構

參考答案：D

參考解析:

影響財務管理的經濟環境因素主要包括：經濟週期、經濟發展水平、宏觀經濟政策。

14 長期股權投資用成本法覈算時，被投資方宣告分派股利時，應貸記( )。

A.長期股權投資

B.投資收益

C.不作處理

D.應收股利

參考答案：B

參考解析:

長期股權投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤時，對於採用成本法覈算的.，企業按應享有的部分確認爲投資收益，借記"應收股利"科目，貸記"投資收益"科目。

15 關於投資性房地產後續計量模式的轉換，下列說法中正確的是( )。

A.企業對投資性房地產的計量模式可以隨意變更

B.成本模式轉爲公允價值模式的，應當作爲會計估計變更

C.已採用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉爲公允價值模式

D.已採用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉爲成本模式

參考答案：D

參考解析:

企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉爲公允價值模式的，應當作爲會計政策變更，按照《企業會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已採用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉爲成本模式。

16 下列不屬於計算廢品損失時需要考慮的因素是( )。

A.可修復廢品的生產成本

B.不可修復廢品的生產成本

C.應收的賠償款

D.可修復廢品的修復費用

參考答案：A

參考解析:

廢品損失是指生產過程中發生的和入庫後發現的不可修復廢品的生產成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以後的損失。

17 下列各項中，可以計入遞延收益項目的是( )。

A.罰款取得的款項

B.取得與資產相關的政府補助

C.接受捐贈資產

D.捐贈支出

參考答案：B

參考解析:

罰款取得的款項、接受捐贈記人"營業外收入"科目，對外捐贈資產記人"營業外支出"科目。因此正確答案爲B選項。

18 某商場2011年1月1日針織品存貨25萬元，本月購進60萬元，本月銷售收人78萬元，發生的銷售折扣爲1.5萬元。上季度該類商品毛利率爲20%，本月月末庫存商品的成本爲( )元。

A.90000

B.75000

C.226000

D.238000

參考答案：D

參考解析:

期末庫存商品成期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成250000+600000-[(780000-15000)×(1-20%)238000(元)。

19 企業增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大於其按約定比例計算的在註冊資本中所佔的份額部分，應作爲( )。

A.資本公積

B.實收資本

C.盈餘公積

D.營業外收入

參考答案：A

參考解析:

投資者認繳的出資額與註冊資本一致，一般不會產生資本溢價。企業增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大於其按約定比例計算的其在註冊資本中所佔的份額部分，屬於資本(股本)溢價，計人資本公積，而不計入"實收資本"科目。

20 品種法下，產品成本明細賬是按照( )開設的。

A.產品品種

B.產品的生產步驟

C.產品的生產批別

D.產品的投產期間

參考答案：A

參考解析:

品種法下，企業產品成本明細賬是按產品品種開設的。

21 甲、乙兩種產品共同消耗的燃料費用爲6000元，甲、乙兩種產品的定額消耗量分別爲200千克和300千克，則按燃料定額消耗量比例分配計算的甲產品應負擔的燃料費用爲( )元。

A.2400

B.3600

C.4000

D.2000

參考答案：A

參考解析:

A產品應負擔的燃料費用=200×6000/(200+300)=2400(元)。

22 某企業2012年8月1日賒銷一批商品，售價爲120000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率爲17%。規定的現金折扣條件爲2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時不考慮增值稅。客戶於2012年8月15日付清貨款，該企業收款金額爲( )元。

A.118800

B.137592

C.139200

D.140400

參考答案：C

參考解析:

該企業收款金額=120000×(1+17%)-120000×1%=139200(元)。

23 下列各項稅費，應該計人"營業稅金及附加"科目是( )。

A.出售固定資產應交的營業稅

B.增值稅一般納稅人銷售產品應交的增值稅

C.出租無形資產應交的營業稅

D.委託加工物資收回後用於連續生產應稅消費品被代扣代繳的消費稅

參考答案：C

參考解析:

營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。出售固定資產應交的營業稅應該計人"固定資產清理"科目;增值稅一般納稅人銷售產品應交的增值稅借方計人"銀行存款"等科目;委託加工物資收回後用於連續生產的，按規定準予抵扣的，應稅消費品被代扣代繳的消費稅應該計人"應交稅費——應交消費稅"的借方。

24 下列選項，不屬於資產必須具備的特徵的是( )。

A.預期會給企業帶來經濟利益

B.企業擁有或控制

C.由過去的交易或事項形成

D.具有可辨認性

參考答案：D

參考解析:

資產是指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。二、多項選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

25 事業單位按規定取得的應繳入財政預算的各種款項包括( )。

A.事業單位代收的納入預算管理的基金

B.行政性收費收入

C.無主財物變價收入

D.罰沒收入

參考答案：A,B,C,D

參考解析:

事業單位的應繳預算款是指事業單位按規定取得的應繳入財政預算的各種款項。應繳預算款主要包括：事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。

26 下列屬於產品生產成本表的是( )。

A.按銷售品種反映的產品生產成本表

B.按產品品種反映的產品生產成本表

C.按費用項目反映的產品生產成本表

D.按成本項目反映的產品生產成本表

參考答案：B,D

參考解析:

產品生產成本表是反映企業在報告期內生產的全部產品總成本的報表。該表一般分爲兩種，一種按成本項目反映，另一種按產品種類反映。

27 與利潤最大化相比，股東財富最大化的優點包括( )。

A.在一定程度上可以避免短期行爲

B.考慮了風險因素

C.對上市公司而言，比較容易衡量

D.重視各利益相關者的利益

參考答案：A,B,C

參考解析:

本題考覈股東財富最大化的優缺點。與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優點是：(1)考慮了風險因素;(2)在一定程度上可以避免企業追求短期行爲;(3)對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便於考覈和獎懲。股東財富最大化強調的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠，所以選項D不是股東財富最大化的優點。

28 企業記入"管理費用"科目的稅金有( )。

A.土地增值稅

B.土地使用稅

C.礦產資源補償費

D.耕地佔用稅

參考答案：B,C

參考解析:

管理費用中核算的稅費主要有土地使用稅、印花稅、房產稅、車船稅和礦產資源補償費。

29 以下屬於相關指標比率分析法的有( )。

A.成本利潤率

B.產值成本率

C.製造費用比率

D.營業收入成本率

參考答案：A,B,D

參考解析:

選項A、B、D都屬於相關比率分析法，而選項C屬於構成比率分析法

30 下列各項，既影響營業利潤，也影響利潤總額的是( )。

A.所得稅費用

B.財務費用

C.營業外收入

D.投資收益

參考答案：B,D

參考解析:

所得稅費用不影響營業利潤，也不影響利潤總額，影響淨利潤;營業外收人不影響營業利潤，影響利潤總額。

31 事業單位的其他應收款包括( )。

A.應收票據

B.應收貨款

C.備用金

D.借出款

參考答案：C,D

參考解析:

其他應收款是指事業單位除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項，包括借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

32 下列有關持有至到期投資，正確的處理方法有( )。

A.企業從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分爲持有至到期投資

B.購入的股權投資也可能劃分爲持有至到期投資

C.持有至到期投資通常具有長期性質，但期限較短(1年以內)的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分爲持有至到期投資

D.持有至到期投資應當按取得時的公允價值作爲初始確認金額，相關交易費用計人當期損益，支付的價款中包含已宣告發放債券利息的，應作爲初始確認金額

參考答案：A,C

參考解析:

選項B，購入的股權因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分爲持有至到期投資;選項D，持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作爲初始確認金額，支付的價款中包含已宣告發放債券利息的，應單獨確認爲應收項目。

33 長期股權投資採用成本法覈算時，下列各項不確認投資收益的是( )。

A.被投資企業實現利潤

B.被投資企業發生虧損

C.確認包含在價款中的股利

D.處置長期股權投資

參考答案：A,B,C

參考解析:

處置長期股權投資時，按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認爲投資收益。

34 下列各項，能夠引起負債項目發生變動的是( )。

A.用盈餘公積彌補虧損

B.宣告分配現金股利

C.支付現金股利

D.提取任意盈餘公積

參考答案：B,C

參考解析:

用盈餘公積補虧，盈餘公積減少，未分配利潤增加，不影響負債項目;宣告分配現金股利，未分配利潤減少，應付股利增加，即能引起負債增加;支付現金股利，應付股利減少，銀行存款減少，即能引起負債減少;提取任意盈餘公積，未分配利潤減少，盈餘公積增加，不影響負債項目。

35 下列各項應計人營業外收入的是( )。

A.原材料盤盈

B.無法查明原因的現金溢餘

C.轉讓長期投資取得的淨收益

D.轉讓無形資產所有權取得的淨收益

參考答案：B,D

參考解析:

原材料盤盈經過批准後應衝減管理費用，轉讓長期投資取得的淨收益應計人投資收益。

36 下列各項中，應在資產負債表"預付款項"項目列示的有( )。

A."應付賬款"科目所屬明細賬科目的借方餘額

B."應付賬款"科目所屬明細賬科目的貸方餘額

C."預付賬款"科目所屬明細賬科目的借方餘額

D."預付賬款"科目所屬明細賬科目的貸方餘額

參考答案：A,C

參考解析:

資產負債表"預付款項"項目，反映企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項等，應根據"預付賬款"和"應付賬款"科目所屬各明細科目的期末借方餘額合計數，減去"壞賬準備"科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。 三、判斷題(10題，每題1分，共10分，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分爲零分)

37 採用直接分配法，可以直接將各輔助生產車間發生的成本分配給輔助生產車間以外的各個受益單位或產品。( )

參考答案：對

參考解析:

採用直接分配法，不考慮輔助生產內部相互提供的勞務量，即不經過輔助生產車間的交互分配，直接將各輔助生產車間發生的成本分配給輔助生產車間以外的各個受益單位或產品。

38 "利潤分配"總賬的年末餘額一定與年末的資產負債表中未分配利潤項目的數額一致。( )

參考答案：對

參考解析:

'利潤分配"總賬的年末餘額一定與年末的資產負債表中未分配利潤項目的數額一致。

39 企業取得短期借款、進行商業信用籌資屬於財務活動中的籌資活動。( )

參考答案：錯

參考解析:

因企業日常經營而引起的財務活動，稱爲資金營運活動。企業取得短期借款與企業資金營運有密切關係;另外，商業信用與企業間的商品或勞務交易密切相關，也屬於資金營運活動。

40 事業單位收入支出表中的"累計數"欄應該根據該單位本期總賬科目和有關明細賬科目的期末餘額填列，不涉及到輔助賬中的資料。( )

參考答案：錯

參考解析:

事業單位收入支出表中"累計數"欄通常可以根據該單位本期總賬科目和有關明細賬科目的期末餘額填列。事業支出中的財政補助支出、預算外資金支出項目和結餘欄中的某些項目需要根據輔助賬等資料計算和分析填列。

41 在通貨膨脹率很低的情況下，公司債券的利率可視同爲風險收益率。( )

參考答案：錯

參考解析:

通貨膨脹率很低的情況下，公司債券的利率中除資金時間價值外，還包含着風險收益率。

42 月末未完工產品的批數不多的情況下，可以採用簡化的分批法。( )

參考答案：錯

參考解析:

在各月間接費用水平相差懸殊的情況下或者月末未完工產品的批數不多的情況下不宜採用簡化的分批法，否則，將影響計算的正確性。

43 企業取得的土地使用權通常應確認爲無形資產，但改變土地使用權的用途、用於出租或資產增值目的時，應當將其轉爲投資性房地產。( )

參考答案：對

參考解析:

根據無形資產準則的規定，企業取得的土地使用權通常應確認爲無形資產，但改變土地使用權用途，用於賺取租金或資本增值的，應當將其轉爲投資性房地產。

44 企業可以根據企業成本覈算的需要，選擇恰當的成本計算對象，確定成本計算方法。( )

參考答案：錯

參考解析:

產品成本的計算，關鍵是選擇適當的產品成本計算方法。不同的產品要求產品成本計算的方法必須根據生產特點、管理要求及工藝過程等予以確定。企業應當根據其生產經營特點、生產經營組織類型和成本管理要求，選擇恰當的成本計算對象，確定成本計算方法。

45 企業對於跨年度的勞務，應採用完工百分比法確認收入。( )

參考答案：錯

參考解析:

對於勞務的開始和完成屬於不同會計期間的，若企業在資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計的，不能採用完工百分比法確認提供勞務收人。若企業在資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的，應採用完工百分比法確認提供勞務收入。

46 企業以盈餘公積向投資者分配利潤，不會引起所有者權益總額的變動。( )

參考答案：錯

參考解析:

用盈餘公積分配利潤時，盈餘公積減少，企業的所有者權益總額減少。 四、不定項選擇題(本題型共30分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

要求：根據下述資料，分析回答下列題。

甲公司屬於工業企業，爲增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現如下錯賬：

(1)以存出投資款1000000元購買乙公司股票作爲交易性金融資產，買價中包含10萬元已宣告未發放的現金股利。編制的會計分錄爲：

借：交易性金融資產1000000

貸：銀行存款1000000

(2)銷售商品一批，增值稅專用發票上註明售價1.000000元，增值稅170000元。款項已收到存人銀行。編制的會計分錄爲：

借：銀行存款117000

貸：主營業務收入100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

(3)以銀行存款支付廣告費200000元。編制的會計分錄爲：

借：銷售費用200000

貸：銀行存款200000

甲公司登記賬簿時，在"銷售費用"和"銀行存款"帳戶登記的金額爲20000元。

47錯賬更正方法包括( )。

A.劃線更正法

B.紅字更正法

C.補充登記法

D.直接挖補法

參考答案：A,B,C

參考解析:

錯賬更正方法通常有：①劃線更正法，在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤時採用的方法;②紅字更正法，是指用紅字沖銷原有錯誤的帳戶記錄或憑證記錄，以更正或調整賬簿記錄的一種方法;③補充登記法，是在記賬後發現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小於應記金額時，所採用的一種更正方法。

48 對賬的內容一般包括( )。

A.賬賬覈對

B.賬實覈對

C.賬表覈對

D.賬證覈對

參考答案：A,B,D

參考解析:

對賬的內容一般包括：①賬證覈對，是指覈對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符;②賬賬覈對，指覈對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符;③賬實覈對，是指各項財產物資、債權債務等賬面餘額與實有數額之間的核對。

49 關於以上錯賬應採取何種更正方法，說法正確的是( )。

A.業務(1)應採用紅字更正法

B.業務(2)應採用補充登記法

C.業務(3)應採用劃線更正法

D.業務(2)和(3)應採用補充登記法

參考答案：A,B,C

參考解析:

業務(1)採用紅字更正法;業務(2)採用補充登記法;業務(3)採用劃線更正法。

50 針對業務(1)，正確的更正方法是( )。

A.無需編制會計分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的會計科目對調

B.需要補充登記一項會計分錄

借：應收股利100000

貸：銀行存款100000

C.應採用紅字更正法，重新編制會計分錄

借：交易性金融資產110000001

貸：銀行存款J1000000|

D.應先做一筆反向操作，然後登記正確的會計分錄

參考答案：C

參考解析:

業務(1)應採用紅字更正法，更正的會計分錄爲：

借：交易性金融資產1000000

貸：銀行存款1000000

51 針對業務(2)，應編制的會計分錄是( )。

A.借：銀行存款1170000

貸：主營業務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

B.借：主營業務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

貸：銀行存款1170000

C.借：主營業務收入900000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：15300銀行存款1053000

D.借：銀行存款10530000

貸：主營業務收入900000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153000

參考答案：D

參考解析:

業務(2)應採用補充登記法，補充的會計分錄爲：

借：銀行存款1053000

貸：主營業務收入900000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153000 要求：

根據下述資料，分析回答下列題。

某外商投資企業本年度發生以下業務：

(1)外購原材料一批，用於生產化妝品，取得增值稅專用發票，註明價款1000萬元，增值稅額170萬元，發票已透過認證。

(2)銷售自產的化妝品50萬件，取得不含稅收入6000萬元。

(3)產品銷售成本1800萬元，銷售費用1000萬元，財務費用80萬元，管理費用800萬元(含業務招待費150萬元)。

(4)5月份發生火災，損失外購的原材料印萬元(不含稅)，取得保險公司賠款15萬元，取得責任人賠款10萬元。

(5)取得國債利息收入2萬元。

52營業稅金及附加負擔的相關稅費包括( )。

A.消費稅

B.增值稅

C.城市維護建設稅

D.教育費附加

參考答案：A,C,D

參考解析:

營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。.

53 該企業本年度所得稅前准予扣除的稅金及附加爲( )萬元。

A.266.02

B.1800

C.2066.02

D.2340

參考答案：C

參考解析:

消費稅=6000×30%=1800(萬元)，增值稅爲價外稅，不得扣除，城市維護建設稅和教育費附加=[(1800+6000×17%-(170-60×17%)]×(7%+3%)=266.02(萬元)。該企業本年度所得稅前准予扣除的稅金及附加=1800+266.02=2006.02(萬元)。

54 該企業本年度所得稅前准予扣除的管理費用爲( )萬元。

A.650

B.680

C.710

D.800

參考答案：B

參考解析:

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。發生額的60%=150×60%=90(萬元)，當年銷售收入的5‰=6000×5‰=30(萬元)，所以可以扣除的業務招待費爲30萬元，可以扣除的管理費用=800-150+30=680(萬元)。

55 下列各項中，納稅調整的增加額主要包括( )。

A.超過稅法規定標準的業務招待費

B.超過稅法規定標準的公益性捐贈支出

C.國債利息收人

D.稅收滯納金

參考答案：A,B,D

參考解析:

納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。選項C，國債利息收人屬於不徵稅收入，是納稅調整減少事項。

56 該企業本年度應納稅所得額爲( )萬元。

A.328.78

B.520

C.594.8

D.640

參考答案：A

參考解析:

應納稅所得額=6000-2066.02-1000-80-680-(60+60×17%-15-10)-1800=328.78(萬元)。

要求：

根據下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

甲企業下設供水和供電兩個輔助生產車間，輔助生產車間的製造費用不透過製造費用科目覈算。2012年8月份各輔助生產車間發生的費用資料如下：

(1)供水車間本月共發生成本84000元，提供水145000噸;供電車間本月共發生成本120000元，提供照明175000度。

(2)供水車間耗電25000度，供電車間耗用水5000噸。

(3)基本生產車間動力耗電120000度，照明耗電20000度，耗水100000噸;行政管理部門耗電10000度，耗水40000噸。

57輔助生產費用的分配方法很多，通常採用的方法有( )。

A.順序分配法

B.交互分配法

C.計劃成本分配法

D.年數總和法

參考答案：A,B,C

參考解析:

輔助生產費用的分配方法很多，通常採用直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數分配法等。年數總和法是固定資產折舊的一種方法。

58 採用直接分配法，水費分配率和電費分配率分別爲( )。

A.0.58

B.0.60

C.0.69

D.0.80

參考答案：B,D

參考解析:

水費分配率=84000÷(145000-5000)=0.6。電費分配率=120000÷(175000-25000)=0.8。

59 採用直接分配法，行政管理部門應該分配的水費爲( )元。

A.32000

B.27600

C.24000

D.232000

參考答案：C

參考解析:

行政管理部門應該分配的水費=40000×0.6=24000(元)。

60 採用直接分配法，基本生產車間應該分配的電費爲( )元。

A.16000

B.96000

C.96600

D.112000

參考答案：D

參考解析:

基本生產車間應該分配的電費=(120000+20000)×0.80=112000(元)。

61 採用計劃成本分配法分配輔助生產費用的企業，輔助生產成本分配差異應調整計人( )科目。

A.製造費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.基本生產成本

參考答案：B

參考解析:

爲簡化計算，採用計劃成本分配法分配輔助生產費用的企業，輔助生產成本分配差異，應調整記人"管理費用"科目。