會計專業專題論文

會計專業的專題論文是對會計進行相關研究後的報告，以下是小編爲大家精心整理的會計專業專題論文，歡迎大家閱讀。

摘要：

近些年來，社會經濟飛速發展，市場經濟不斷完善，註冊會計師的職業道德方面的問題得到越來越多人的注意。經過20多年的快速發展，我國的註冊會計師行業在職業道德建設方面得到了極大發展。同時因爲多種因素的作用，職業道德水平在整個註冊會計師行業來說不高，這是一個需要關注的社會問題。這一問題影響會計行業的發展甚至生存，註冊會計師職業道德水平是整個會計行業的重中之重。

關鍵詞：

註冊會計師;職業道德;重要性;對策

一、註冊會計師職業道德概述

職業道德這一簡單詞語中隱含着極其多彩的內容。若想提高註冊會計師職業道德建設，必須先對註冊會計師職業道德進行深入的瞭解。需要從註冊會計師職業道德的重要意義極其含義着手研究這一問題的內在含義。

(一)註冊會計師職業道德含義

《中國註冊會計師職業道德基本準則》中有相關定義，註冊會計師職業道德指：專業勝任能力、職業紀律、職業責任和最重要的註冊會計師職業品德等的合稱。註冊會計師的職業性質使其必須對廣大羣衆附有極大責任。所以，想要給予社會公衆更加值得信任並且質量較高的專業服務，最重要的就是提高註冊會計師職業道德水平，是整個會計師行業發展與生存的基礎和重點。

(二)註冊會計師職業道德建設的重要性

社會主義道德是職業道德的前提和基礎，社會主義道德的建設與職業道德的建設有着密切聯繫，必須大力進行註冊會計師職業道德建設推動社會主義文化強國。報告指出：社會主義道德建設的基礎是整體提高公民道德素質，要弘揚時代新風，提高個人品德教育、職業道德、家庭美德、社會公德，弘揚中華傳統美德。註冊會計師在會計師事務所工作時，必須能夠遵從公正、客觀和獨立的原則;保證獨立審計及其所有與之相關的職業準則;保障社會公共利益，使投資者與另外的利害關係人的利益得到應有保護，透過嫺熟的技術展示極高的職業道德與工作能力，註冊會計師的自身道德素質由此展現;註冊會計師整體的道德素質便由會計師事務所中的`一位位單獨註冊會計師的職業道德共同展現;包括註冊會計師行業在內的所有行業的職業道德，共同展現出整個國家的道德水準，提醒我們所有人當前社會主義道德建設程度。

二、我國註冊會計師的從業現狀分析

(一)我國註冊會計師職業道德缺失現狀

首先，獨立性缺失。以國際四大會計師事務所爲例，當“四大”中的任何一家拒絕某公司的審計請求時，那麼另外三家事務所在接受這一公司審計請求後，必然將該公司的資訊進行細緻詳細的調查，這是一種行業默契。可在中國的註冊會計師事務所中，如果遇到相同情況，這一公司可以輕易的尋找另一個“容易合作”的事務所。這種情況一是由於當前我國有大量的會計事務所，但卻未能形成大的規模，造成註冊會計師事務所更多的因爲獲得某個業務只能提供更多的幫助，二是對職業道德認識的不足，導致行爲嚴謹性不夠。當前會計事務所的激烈競爭與市場化的運作方式，使得大部分註冊會計師事務所經濟上壓力較大，缺乏較高的獨立性，更多的按照客戶的要求完成審計。

其次，審計造假註冊。職業道德是把握會計師較強的財務經驗與財務知識背景的關鍵，如果某個註冊會計師缺失職業道德，必然利用專業知識和能力進行違法犯罪活動獲得利益。雲南綠大地造假案件是一個典型案例，四川華源註冊會計師事務所造假幫助綠大地公司上市牟利，作爲所長的龐明星利用自身職權爲其出謀劃策，透過一系列手段，包括註冊關聯公司，虛增收入、虛構交易、虛增資產2.96億元，併爲其僞造各種合同和發票明細。最終使連續數年虧損的綠大地公司得到了與真實情況完全相向的審計報告，得以完成上市集資3億多元。

第三，執業行爲不規範。一整套完善行爲規範與審計程序是註冊會計師在執業過程中必不可少的。可對於一些事務所與註冊會計師爲了降低開支，節省成本，沒有按規定進行實質性程序與需要的控制測試，使得審計程序沒有盡到應有作用，出具的審計報告沒有充分的審計證據，職業道德原則中的誠實、客觀與公正沒有得到執行。在紫鑫藥業案件中，1.97億預付賬款由紫鑫藥業打到“延邊系”,負責的註冊會計師沒有嚴格按照審計程序得到必要的審計證據，卻提供了無保留意見的審計報告，這便是極大的違背職業道德的行爲。

第四，專業能力不足，缺乏保密意識。較高的專業技能是註冊會計師行業必須擁有的能力，不僅需要財務知識精通，還要對法律法規和其他與審計相關的知識有深入的瞭解，這就需要註冊會計師提高自身知識儲備，不斷學習充實自己。可一些註冊會計師眼中僅有高額的收益，完全不管是否是自身能力可以勝任的工作，隨意提供多種業務。在能力不足不能夠完全瞭解工作內容時，就事先提供了無保留意見的審計報告，職業道德的準則要求被嚴重違反。註冊會計師的審計涉及各項材料，有時會有商業機密材料，而爲客戶保密則是註冊會計師最基本的職業道德。可一些註冊會計師有時由於缺乏嚴謹性在無意中使客戶的商業機密得到外泄，這一行爲可能給客戶造成極其重大的經濟損失。

(二)註冊會計師職業道德缺失的原因分析

1、外部環境層面

首先，扭曲的審計市場需求。在我國不夠完善的現代企業制度現狀下，企業的經營者通常便是審計的委託人，這樣造成三足鼎立式的平衡被打破。企業經營者一般由於相關法規和政府的原因，不情願的聘請註冊會計師審計，這不是真實的市場需求，而自己花錢用來審計自己使事務所與經營者聯繫密切，經濟往來容易造成審計舞弊，註冊會計師職業道德極大缺失。其次，政府幹預過多。上市公司是當地政府經濟增長的頂樑柱，是當地稅收增長的大戶，企業募集大量資金促進企業成長，也爲當地的稅收收入提供了極大助力。有利益的驅使，一些地方政府部門爲了自身的政績着想，想盡辦法提高當地經濟增長，甚至把一些常年虧損的企業實行財務包裝使其上市。由於當地政府的斡旋，註冊會計師在審計過程中不得不做出讓步，按當地政府和企業要求提供相應的審計報告推動企業上市，這一行爲嚴重違背職業道德準則。

2、會計事務所層面

首先，市場經濟的激烈。我國註冊會計師事務所相互間競爭非常激烈，正在競爭型市場階段。這是由於當前我國會計事務所大部分規模不大，不能達到規模效應，利用降低價格爲主的粗放型競爭方式是會計事務所競爭的主流方式。這一競爭導致了不高的審計費用，降低審計成本成爲會計事務所會保證獲得一定利潤的必要方法，從審計程序開始簡化，不規範的進行審計程序，經常造成註冊會計師在出具審計報告時沒有相應足夠的證據材料。其次，違規成本較低。據不完全統計，僅在2009至2011年三年間，中國證監會便對61個上市公司造假案進行行政處罰，這些上市公司均得到註冊會計師提供無保留審計報告，可只有其中的9家會計師事務所受到了相應處罰，並且基本沒有對註冊會計師個人進行處罰。

3、註冊會計師層面

首先，職業道德意識淡薄。在進行人員招聘時，我國的會計事務所大部分都只關注註冊會計師的專業能力方面考察，卻沒有對職業道德投入太多的關注。而且，一些註冊會計師甚至並不認爲職業道德是必要與重要的，後續缺乏職業道德方面的教育，使得一些註冊會計師沒有相應的風險意識與責任感，在金錢的驅動下，常常提供違背職業道德的證明。其次，專業勝任能力不足。當前審計前進的主要方向是風險導向審計，這種審計在彌補過去審計方法不足的同時，還可以減小審計期望差距。但也需要獲得較高專業素質的註冊會計師，要求註冊會計師在法律、會計、審計等方面具有充分的認識，同時還需要對資本市場的運作方式有深入的瞭解。如果是沒有足夠相關知識瞭解程度的註冊會計師進行審計，又沒有專業人士輔助，極易造成因審計證據不足而導致的審計結果偏差。

三、加強我國註冊會計師職業道德對策分析

想要整個註冊會計師行業健康快速發展，註冊會計師職業道德是重中之重。加強註冊會計師職業道德建設是提高我國註冊會計師職業道德水平的必經之路，必將作爲行業前進的重要部分。針對當前現狀提供相應促進發展與穩定的方法是當前所必需的。

(一)完善註冊會計師職業道德規範體系

《中國註冊會計師職業道德基本準則》與《中國註冊會計師執業道德規範指導意見》是當前我國職業道德規範的主要來源與依據。但這兩項規範文件沒有具體的方法與操作規範，只是規範總綱，涉及執業能力、職業品德及職責責任等方面。所以，當前職業道德規範體系指導職業道德的具體操作必須不斷改革完善。依據中國註冊會計師協會規定的各項標準，職業道德裁決指南、職業道德規範指導意見、職業道德基本準則及職業道德具體準則一起構成了我國現行註冊會計師職業道德準則體系，必須不斷對職業道德準則體系進行規範。

(二)提升註冊會計師整體素質

如何加強註冊會計師整體素質建設，提高註冊會計師職業道德的教育廣度與深度，大體可分爲三個方面。第一，對註冊會計師後續教育工作進行嚴格落實。教育的內容需要以執業規範與註冊會計師業務素質爲基礎，加強職業道德、行業操守、社會公德三方面的學習。第二，增加註冊會計師行業入行標準。從考試辦法開始進行改革，註冊會計師考試報名提高申請條件。比如加強學歷要求，規定報考資格需要符合大學本科以上學歷的人員要求;對於非財會類專業的考生增加考試科目，變更考覈方式，更嚴格要求。同時提高考試中職業道德內容分值。第三，加強宣傳，提升認識。加大宣傳力度，從系統內出發，有效的宣傳職業道德規範，加強職業道德學習。提供更多樣的宣傳手段，更多的利用輿論和媒體，不斷影響使其慢慢深入每一名註冊會計師的內心，最終提高認識，摒棄違反職業道德和習慣的行爲。

(三)完善法律責任體系

從依法治國方略入手，對相關法規進行規範，使職業道德真正的有法可依、有法必依。首先對相關法律責任進行明確，審計準則在法律中的地位得到保證。基本標準是審計準則，這樣才能真正判斷註冊會計師的職業標準。想要免除責任，必須嚴格按照註冊會計師審計準則執行。審計準則必須擁有法律的權威性，以便注會計師以及會計師事務所可以真正的客觀、公正地開展業務，做到依法獨立。同時，要增強執法力度，堅決打擊註冊會計師存在的違法違規行爲，法律必須保證有足夠的威懾力，對有意違法者予以嚴懲，督促註冊會計師行業規範最終增強註冊會計師職業道德水平。

(四)加強道德監管行業監督

中國註冊會計師協會是我國當前對註冊會計師行業進行監管的認證部門。中國註冊會計師協會是一個自律性組織，規範監管註冊會計師和事務所。增強註冊會計師職業道德水平，必須要求注協對註冊會計師職業道德更嚴格的監管。注協想要提高監管職責，需要依據事務所的管理水平、人員構成和整體規模等因素進行等級評定，對不同的等級評出對應的監管方法，實行執業誠信考覈制度，提出主要靠外部監管、次要靠內部監管的雙重管理體系。同時，需要穩定的政府部門進行行政監督管理工作，而註冊會計師協會負責對自身的監管職責。