註冊會計師《審計》課後練習題精選

註冊會計師考試 第四章審計業務對獨立性的要求

【1·單選題】假設ABC會計師事務所於2007年8月1日開始接受委託，承接對甲公司2007年度財務報表進行審計，在2007年審計業務約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2008年3月5日。假設ABC會計師事務所於2008年3月5日提交了審計報告，則下列審計業務期間的起點至終點的時間節點恰當的是 ()。

A.2007年8月1日至2008年3月5日

B.2007年12月31日至2008年3月5日

C.2008年1月1日至2008年3月5日

D.2007年1月1日至2008年3月5日

【答案】A

【解析】選項A恰當。根據審計業務期間的定義，ABC會計師事務所承接甲公司財務報表審計業務時間是2007年8月1日，終點是審計報告日2008年3月5日。

【2·單選題】假設ABC會計師事務所於2008年l2月1日開始接受委託對甲公司2008年財務報表進行審計，雙方約定2013年3月18日對2012年度的財務報表出具審計報告並且決定在2013年9月1日後雙方終止審計業務關係。ABC會汁師事務所在審計甲公司財務報表時，應保持獨立性的期間是()。

A.2008年12月1日至2013年3月18日

B.2008年1月1日至2013年3月18日

C.2008年1月1日至2013年9月1日

D.2008年12日1日至2013年9月1日

【答案】C

【解析】選項C恰當。ABC會計師事務所自2008年開始連續多年承接對甲公司財務報表進行的審計，審計業務期間起點2008年12月1日，但財務報表涵蓋期間的起點是2008年1月1日，審計業務期間終點是“解除業務關係與出具審計報告二者之中時間孰晚”的時間，即2013年9月1日爲止，因此註冊會計師在2008年1月1日至2013年9月1日這個期間應當保持獨立性。

【3·簡答題】資料：ABC會計師事務所連續多年審計甲上市公司財務報表。2012年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2012年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計獅事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所發現XYZ會計師事務所於2012年1月25日接受甲公司委託，爲甲公司提供了企業內部控制體系的設計服務。

要求：請針對該事項分析ABC事務所是否違反獨立性，並簡要說明理由。

【答案】違反。XYZ事務所與ABC事務所構成網絡事務所，並且XYZ會計師事務所在ABC會計師事務所審計甲公司財務報表涵蓋期間爲甲公司提供了企業內部控制設計服務，屬於會計師事務所涉及行使管理層職責，導致ABC會計師事務所因存在自我評價因素對獨立性產生不利影響。

【4·簡答題】ABC會計師事務所擬指派A註冊會計師於2012年8月1日首次承接甲銀行2012年財務報表審計業務。A註冊會計師瞭解到本所其他合夥人已經爲甲公司代編2011年度財務報表和2012年上半年度財務報表。

要求：請判斷ABC事務所是否能承接該項業務?並簡要說明理由。

【答案】ABC事務所不能承接甲銀行2012年財務報表審計，因爲ABC事務所沒有任何防範措施可以降。低對獨立性的不利影響。

【5·簡答題】承接上題例4，如果A註冊會計師瞭解到ABC事務所截止到2012年1月1日爲甲銀行代編過2010至2011年財務報表。

要求：請判斷ABC事務所是否能承接該項業務?並簡要說明理由。

【答案】ABC事務所不能承接甲銀行2012年財務報表審計，因爲2011年12月31日的資產負債表的期末數直接影響到2012年1月1日的.期初數。

【6·簡答題】承接上題例4，如果A註冊會計師瞭解到ABC事務所截止到2010年1月1日之前曾經爲甲銀行代編過2006至2009年財務報表。

要求：請判斷ABC事務所是否能承接該項業務?並簡要說明理由。

【答案】ABC事務所能夠承接甲銀行2012年財務報表審計，因爲2009年12月31日的資產負債表的期末數對2012年1月1日的期初數影響很小。

【7·簡答題】ABC會計師事務所擬指派A註冊會計師於2013年3月1日首次承接甲銀行2012年財務報表審計業務。假設A註冊會計師瞭解到本所其他合夥人於2013年2月14日爲甲銀行提供了以下業務：

(1)代甲銀行管理層對2012年度內部控制設計和執行進行了評價，併爲其出具了內部控制評價報告。

(2)對甲銀行執行多年的現有內部控制系統進行了優化，新系統在2013年5月1日上線執行。

如果不考慮獨立性的其他問題，ABC事務所承接甲銀行2012年財務報表審計，雙方約定出具審計報告的時間是2013年4月20日。

要求：根據ABC事務所爲甲銀行提供的兩種“非鑑證業務”的時間節點(如圖4～5所示)，請分別判斷ABC事務所能否承接2012年財務報表審計業務?並簡要說明理由。

【答案】(1)不能承接。

其他合夥人代甲銀行提供的內部控制評價屬於代行管理層職責，沒有任何措施可以降低和消除不利影響。

(2)能承接。ABC事務所其他合夥人爲甲銀行提供的優化內部控制系統從2013年5月1日上線執行，對註冊會計師審計甲銀行2012年_財務報表不存在因自我評價對獨立性構成任何影響。