初級審計師《理論與實務》真題

一、 單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1 今年是我國社會主義國家審計監督制度寫入憲法：

A 25週年 B 29週年 C 30週年 D 63週年

2 國家審計的基本職能是：

A 經濟監督 B 經濟評價 C 經濟簽證 D 經濟控制

3 我國審計法規定的審計法律責任是：

A 國家審計的法律責任

B 社會審計的法律責任

C 內部審計的法律責任

D 國家審計、內部審計和社會審計的法律責任

4 內部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、譭棄的會計資料，但應經過的程序是：

A 內部審計機構負責人批准

B 財會部門負責人批准

C 單位主要負責人或權利機構批准

D 單位所在地審計機關批准

5 我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是：

A 國家審計準則 B 內部審計準則

C 註冊會計師審計準則 D 國際內部審計準則

6 下列各項中，不屬於我國國家審計人員職業道德要求的是：

A 堅持原則，不屈從於外部壓力

B 保持客觀公正的立場和態度

C 保守在執行審計業務中知悉的商業祕密

D 按照相關標準收取審計費用

7 我國國家審計總目標可以概括爲：

A 真實性、公允性和合法性

B 公允性、合法性和完整性

C 完整性、合法性和效益性

D 真實性、合法性和效益性

8 透過對庫存現金進行監盤取得的證據屬於：

A 實物證據 B 視聽證據 C 鑑定證據 D 環境證據

9 審計證據的適當性指的是：

A 充分性和可靠性

B 經濟性和相關性

C 經濟性和可靠性

D 可靠性和相關性

10 下列關於審計工作底稿的表述中，正確的是：

A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿

B 每一個審計事項均應當編制審計工作底稿

C 非重大事項的審計工作底稿不需要複覈

D 重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可

11 審計取證模式演變經歷了三個階段，其先後順序是：

A 賬目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計

B 賬目基礎審計、風險基礎審計、制度基礎審計

C 風險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計

D 制度基礎審計、風險基礎審計、賬目基礎審計

12 下列審計取證方法中，能對有形資產存在性提供可靠審計證據的是：

A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算

13 透過對財務報表中某一項目的金額與相關的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是：

A 迴歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法

14 下列各項中，屬於內部控制中控制環境要素的是：

A 業務授權 B 責權配置 C 賬實覈對 D 獨立檢查

15 下列各項中，屬於內部控制中業務授權控制的是：

A 資產保管與會計記錄相分離

B 空白支票由專人保管

C 定期進行財產清查盤點

D 批准賒銷限額

16 審計報告按照詳略程度可以分爲：

A 簡式審計報告和詳式審計報告

B評估報告和驗資報告

C 審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D 標準審計報告和非標準審計報告

17 下列各項中，不屬於國家審計機關審計處罰措施的是：

A 沒收違法所得 B 通報批評

C 責令限期繳納應當上繳的款項 D警告

18 下列各項中，屬於專門的計算機審計方法的是：

A 檢查 B 分析 C 平行模擬 D 觀察

19 下列各項中，能夠反映審計組爲完成單個審計項目而作出的工作安排的是：

A 審計工作方案 B 審計實施方案

C 審計項目計劃 D 審計工作報告

20 下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：

A 審計人員的素質 B 審計方法的選用

C 被審計單位內部控制的健全程度 D 審計機構對審計工作的管理

21 下列銷售與收款業務循環所使用的檔案中，僅在企業內部使用的是：

A 銷貨合同 B 發運單 C銷貨發票 D 壞賬審批表

22 下列各項內部控制措施中，屬於銷售與收款業務循環中實物控制的是：

A 由專人負責保管應收票據

B 定期編制並向客戶寄送對賬單

C 客戶賒銷限額經授權批准

D 對銷售業務定期進行內部檢查

23 審計人員對應收賬款進行函證的主要目的是爲了驗證應收賬款的：

A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務處理正確性

24 審查應付款項期末餘額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是：

A 應付款項的重要性 B 被審計單位管理層意願

C 以前年度審計結果 D 內部控制的有效性

25 審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是：

A 確定固定資產的所有權

B 證實固定資產交易事項的合法性

C 證實固定資產折舊方法選用的合規性

D 證實固定資產減值準備計算的正確性

26 根據生產與存貨業務循環內部控制的要求，負責存貨永續盤存記錄的部門應當是：

A驗收部門 B 生產部門

C 財務部門 D 採購部門

27 下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A 計算分析存貨週轉率

B 審查存貨發出的計價方法

C 檢查存貨業務不相容職務的分離

D 抽查決算日前後的購貨發票和驗收單

28 下列關於實收資本審計的表述中，正確的是：

A 實收資本出現錯弊的可能性很小，不必審查

B 不涉及貨幣資金投資就不必審查

C 監盤是必不可少的審計程序

D 實收資本帳戶業務量不大，可採用詳查法

29 審計人員發現被審計單位某銀行帳戶的銀行對賬單餘額與銀行存款日記賬餘額不符時，應採取的最有效審計程序是：

A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B 分析定期存款佔銀行存款的比例

C 抽查大額銀行存款支出業務的資金去向

D 檢查該銀行帳戶的銀行存款餘額調節表

30 下列財務報告審計目標中，屬於合併財務報表審計所特有的目標是：

A 報表內容的真實性

B 報表編制方法的合規性

C 報表編制方法的一貫性

D 報表合併範圍的正確性

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31 與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有：

A 內向性 B 有償性 C 及時性 D 委託性 E公證性

32 下列關於審計準則的表述中，正確的有：

A 審計準則是評價被審計單位的標準

B 審計準則是衡量審計質量的尺度

C 審計準則是對審計職業責任的最高要求

D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據

E 審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩

33 下列各項中，屬於國家審計報告階段的工作有：

A 檢查重大違法行爲

B 簽發審計報告

C 編制審計工作底稿

D 公佈審計結果

E 編制審計工作方案

34 審計人員收到的函證覆函屬於：

A 實物證據 B 書面證據 C 內部證據 D 外部證據 E 親歷證據

35 下列關於審計取證方法的表述中，正確的有：

A 觀察有形資產能夠提供關於資產所有權的可靠證據

B 詢問本身不足以證實內部控制執行的有效性

C 重新計算所獲得的證據屬於審計人員的親歷證據

D 分析方法僅運用於審計實施階段

E 外部調查可分爲現場調查和函證

36 下列關於內部控制的表述中，正確的有：

A 風險評估是內部控制的要素之一

B 內部控制可能因經營環境的改變而失效

C 內部控制測試不能代替實質性審查

D 內部控制按照其功能不同可分爲預防式控制和察覺式控制

E 任何審計項目都必須進行內部控制測試

37 按照我國審計法規定，上級審計機關認爲下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規定時，可以採取的措施有：

A 責成下級審計機關予以變更

B 責成下級審計機關予以撤銷

C 直接作出變更決定

D 直接作出撤銷決定

E 提請審計機關的本級人民政府裁決

38 下列關於效益審計的表述中，正確的有：

A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計

B 效益審計僅是對企業經濟效益情況進行的分析

C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價

D 效益審計與統計部門進行的經濟活動分析性質相同

E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

39 審計人員對被審計單位內部控制調查結果進行描述的.方法有：

A 文字說明法 B 標杆法 C 調查表法 D評分法 E 流程圖法

40 下列關於審計質量管理的表述中，正確的有：

A 審計質量管理是審計管理的內容之一

B 加強審計質量管理可以提高審計資訊的質量

C 審計質量管理應貫穿審計全過程

D 加強審計質量管理可以降低審計風險

E 審計質量管理的對象只包括審計行爲

41 下列各項中，屬於銷售與收款業務循環審計中應予以關注的環節有：

A 處理請購單 B 批准賒銷信用 C 驗收商品和勞務 D 開具銷售發票

E 審批壞賬的核銷

42 審計人員審查發現被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業務已作賬務處理而銷售退回業務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

A 虛增營業收入 B 虛減營業收入 C 虛增營業成本

D 虛減營業成本 E 少計存貨

43 被審計單位以現金和支票結算方式銷售產品時，爲審查主營業務收入記賬的正確性，可與銷售發票存根相覈對的賬簿有：

A 主營業務收入明細賬 B 現金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應收票據明細賬 E 應付賬款明細賬

44 下列各項中，屬於對銷售與收款業務循環進行內部控制測試的有：

A 瞭解發送貨物與開票職責是否相互分離

B 選取部分客戶寄發詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額

E 驗證壞賬沖銷是否經授權人批准

45 針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認爲可能存在的原因有：

A 被審計單位隱匿收入

B 被審計單位隱匿成本

C 被審計單位償債能力弱

D 債權人已經破產清算

E 被審計單位與債權人存在爭議

46 下列各項中，違反薪酬業務循環內部控制要求的有：

A 應付職工薪酬總賬由出納員登記

B 產量及工時記錄與審覈相互獨立

C 內部審計人員定期測試薪酬業務內部控制

D 每月末考勤單由員工個人填寫後直接交財務部門進行工資結算

E 每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關成本費用帳戶

47 下列各項中，能夠有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：

A 分析比較近期各年度職工薪酬變動情況

B 對工資結算彙總表中的各項數額重新計算

C 覈對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表

D 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況

E 調查瞭解薪酬業務內部控制情況

48 下列各項中，屬於審查實收資本業務合法性應關注的內容有：

A 實收資本明細表是否與總賬相符

B 註冊資本數額是否符合國家有關規定

C 各投資者投入資本是否按時全部到位

D 有形資產與無形資產投入比例是否符合規定

E 投入的非貨幣資產是否按規定進行資產評估

49 下列各項中，屬於對貨幣資金業務實質性審查的有：

A 調查瞭解企業關於貨幣資金管理的制度和措施

B 抽查付款業務有無經過適當授權和審批

C 對庫存現金進行監盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E 向開戶銀行函證銀行存款餘額

50 下列行爲中，可能被用來調節利潤的有：

A 提前或推遲確認收入

B 將費用支出資本化

C 隨意變動固定資產折舊方法

D 隨意變動產品銷售成本結轉方法

E 錯誤披露會計估計變更的原因

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)

2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關採購與付款業務循環審計的情況和資料如下：

1 審計人員在對採購與付款業務內部控制進行調查的過程中瞭解到：

①各部門根據生產、管理需要填寫請購單，由採購部門審覈批准後，向供應商統一簽發訂購單;

②採購部門負責採購合同的簽訂和審批;

③採購業務經辦人員負責定期覈對賣方發票、驗收單、訂購單等檔案;

④出納員將已作廢的支票予以註銷並單獨存放。

2 審計人員對採購與付款業務循環內部控制進行了測評。

3 審計人員檢查應付款項明細表時發現，應付A企業賬款期末爲借方餘額23萬元，經進一步詢問得知，甲公司於2011年10月預付A企業材料款23萬元，但甲公司未能提供採購合同及相關資料。

4 審計人員覈對供應商提供的賣方對賬單時，發現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已於12月26日發出併入賬，但甲公司會計記錄中未反映。

5 審計人員在檢查付款記錄時發現，甲公司於12月20日簽出支票一張，用於支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，並登記入賬，但該支票在年底前並未發出。

(二)要求：根據上述資料，爲下列問題從備選答案中選出正確答案。

51 “資料1”中，違反內部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

52 針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬於內部控制測評的有：

A 查閱關於物資採購、倉庫保管、付款等方面的制度檔案

B 取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發票等

D 將本期各主要應付款項帳戶與上年比較，分析其波動的原因

53 針對“資料3”，爲證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應採取的審計程序有：

A 獲取甲公司對該筆業務的書面說明

B 追蹤付款的原始憑證及授權檔案

C 向A企業發函詢證

D 審查應付賬款總賬記錄

54 針對“資料4”，爲覈實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應採取的最有效的審計程序是：

A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發時間

B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C 索取供貨方發票，以確定發票開出的日期

D 檢查應付賬款明細賬，以瞭解所欠該供應商款項明細情況

55 針對“資料5”，對於甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論爲：

A 賬務處理正確

B 期末應付賬款餘額被低估

C 期末銀行存款餘額被低估

D 期末應付賬款餘額被高估

案例二

(一) 資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業務審計的情況和資料如下：

1 審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時瞭解到：計劃部門根據經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門;生產部門根據生產通知單填寫領料單，經部門經理批准後，交倉庫部門辦理領料手續;生產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格後入庫;倉庫保管人員根據存貨出入庫情況及時登記臺賬，並定期對存貨進行盤點。

2 審計人員決定對存貨實施監盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組並與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位於兩個分廠內，公司總經理建議對A、B兩個倉庫先後進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現場監督盤點的進行，並隨時抽查複覈盤點記錄;盤點結束後，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行覈對，對發現的差異作出記錄，並要求乙公司查找原因。

3 審計人員在覈對盤點結果與存貨明細賬時發現，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料爲受K公司委託代爲存放的存貨，盤盈的D材料爲乙公司外購材料，因尚未收到發票，無法準確確定採購價格，故未登記相關明細賬。

4 審計人員對產品成本進行審計時，發現乙公司將以下事項計入了生產成本：

①給希望小學捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業務招待費支出10萬元。

(二) 要求：根據上述資料，爲下列問題從備選答案中選出正確答案。

56 “資料1”中，違反內部控制要求的是：

A 生產通知單預先編號

B 領料單由生產部門經理負責審批

C 產成品經驗收員驗收合格後入庫

D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨

57 “資料2”關於存貨監盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先後進行盤點

C 審計人員抽查複覈盤點記錄

D 將盤點結果與存貨明細賬覈對

58 針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步採取的措施是：

A 向K公司函證覈實

B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致

C 直接調整C材料明細賬餘額，使其與盤點結果一致

D 對盤盈原因直接予以認可

59 針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料採購相關的證明檔案

B 對D材料重新進行盤點

C 經覈實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄

D 經覈實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬

60 針對“資料4”，審計人員認爲對生產成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

案例三

(一) 資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

1 審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中瞭解到：

①出納員負責辦理貨幣資金收支業務、簽發支票，以及登記現金、銀行存款日記賬和總賬;

②會計人員負責編制銀行存款餘額調節表;

③印章由會計人員保管。

2 審計人員在2月10日營業終了時，對丙公司庫存現金進行了監盤。

3 透過現金監盤，審計人員在保險櫃中發現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批准，也未說明用途。

4 審計人員對丙公司銀行存款採取瞭如下審計程序：覈對銀行存款日記賬和總賬餘額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款餘額調節表，向銀行函證銀行存款餘額，以及審覈銀行存款日記賬記錄和相關原始憑證。

5 2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬餘額爲350萬元，銀行對賬單餘額爲425萬元。審計人員複覈了丙公司提供的銀行存款餘額調節表，並發現瞭如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知併入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉賬支票80萬元支付貨款併入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

(二) 要求：根據上述資料，爲下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61 “資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進建議是：

A 現金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立

B 銀行存款餘額調節表應由出納員編制

C 現金、銀行存款總賬應由會計人員登記

D 印章應由出納員保管

62 “資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：

A 出納員 B 生產部門經理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

63 “資料3”中，審計人員對發現的職工張某的借條，應採取的措施是：

A 要求丙公司及時入賬

B 要求張某立即歸還所借現金

C 要求丙公司在資產負債表相關附註中列示

D 在“庫存現金盤點表”中註明借條抵庫，並進一步調查取證後再作判斷

64 針對“資料4”，下列關於審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末餘額的真實性

B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行

C 函證的對象限於丙公司帳戶上有期末存款餘額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證

65 “資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款餘額調節表中調節後的存款餘額應爲：

A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元