級審計師《審計專業相關知識》考試案例題

資料

Z公司爲增值稅一般納稅人，所得稅稅率爲25%，2015年度發生的部分經濟業務如下：

1.2月2曰，購入當天發行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續費用0.65萬元，乙公司將其劃分爲持有至到期投資。

2.5月10曰，將持有的出票曰期爲2015年4月10曰，期限爲90天，面值爲6萬元的不帶息商業匯票到銀行貼現，貼現年利率爲6%,—年按360天計算。

3.9月25曰，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價爲50萬元，累計折舊爲30萬元，發生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。

4.本年銷售產品6萬件，單位售價100萬元，年末確認的質量保證負債金額爲12萬元，年初“預計負債一產品質量保證”科目貸方餘額爲3萬元，本年實際發生保修費7萬元。

5.2015年度，乙公司的.資產減值損失8萬元，利潤總額爲120萬元，稅法規定，企業計提的減值在計提當期不允許抵扣，在資產發生實質性損失時可予以稅前扣除，假定本年未發生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無朗初餘額。

(1).2月2曰購入債券，應計入“持有至到期投資一利息調整”科目的金額爲()。

A.6萬元

B.6.65萬元

C.20萬元

D. 26萬元

【參考答案】B

【答案解析】賬務處理如下：

借：持有至到期投資一成本20

一利息調整6.65

貸：銀行存款26.65

(2). 5月10曰貼現票據，應確認的貼現金額爲()。

A. 5.64萬元

B. 5.94萬元

C. 5.97萬元

D. 6.03萬元

【參考答案】B

【答案解析】貼現息=6X6%X60/360=0.06(萬元);貼現額=6-0.06=5.94(萬元)

(3).9月25曰報廢設備，應確認的清理損失爲()。

A.17.2萬元

B.18.8萬元

C.20.8萬元

D.21. 2萬元

【參考答案】B

【答案解析】註銷固定資產原值和累計折舊：

借：固定資產清理20

累計折舊30

貨：固定資產50

支付清理費用：

借：固定資產清理0.8

貸：銀行存款0.8

收取殘料價值：

借：銀行存款2

貸：固定資產清理2

結轉固定資產清理淨損益：

固定資產清理淨損失20+0.8-2=18.8

借：營業外支出18.8

貸：固定資產清理18.8

(4).年末“預計負債一產品質量保證”科目餘額爲()。

A.5萬元

B.8萬元

C.16萬元

D.22萬元

【參考答案】B

【答案解析】年末“預計負債一產品質量保證金”，3+12-7=8(萬元)。

(5).本年有關資產減值的所得稅業務中，正確的會計處理包括()。

A.借記“所得稅費用”科目30萬元

B.貸記“遞延所得稅負債”科目2萬元

C.借記“遞延所得稅資產”科目2萬元

D.貸記“應交稅費一應交所得稅”科目32萬元

【參考答案】ACD

【答案解析】資產減值損失確認的遞延所得稅資產=8X25%=2(萬元)，當期應交所得稅=(120+8)X25%=32(萬元)，所得稅費用=32-2=30(萬元)。賬務處理如下：

借：所得稅費用30

遞延所得稅資產2

貸：應交稅費一一應交所得稅32